Вопрос: В Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль сказано, что данные о суммах налога на прибыль, исчисленных в соответствии с п.п.6, 8 ст.10 Федерального закона N 110-ФЗ, причитающихся к уплате по отчетным периодам текущего года в федеральный, региональный и местный бюджеты, при заполнении строк 430 - 450 листа 02 Декларации переносятся из строк листа 12 или листа 13. Однако в новой форме Декларации эти листы отсутствуют. Как же заполнить эти строки в 2004 г.?

Ответ: В применяемой в 2004 г. Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614) действительно отсутствуют листы 12 и 13. Такие листы были в предыдущей форме Декларации (утв. Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (утратил силу)). Они были необходимы для отражения исчисленной суммы налога на прибыль по базе переходного периода, рассчитываемой в соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Следует учитывать, что эта налоговая база рассчитывалась только один раз по состоянию на 1 января 2002 г. Соответственно листы 12 (если организация применяла метод начисления) и 13 (если применялся кассовый метод) представлялись один раз - только в составе Декларации за I полугодие 2002 г. (п.1.6 Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 09.09.2002)).

Таким образом, в 2004 г. и в последующие годы налог на прибыль по базе переходного периода должен уплачиваться в размерах, исчисленных исходя из ставок, действовавших на 1 января 2002 г., - то есть на дату, когда производился расчет суммы налога с налоговой базы переходного периода.

Кроме того, в Инструкции по заполнению новой Декларации (утв. Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585) сказано, что для заполнения строк 430 - 450 листа 02 используется лист 12 либо 13 Декларации за I полугодие 2002 г.

Поэтому строки 430 - 450 листа 02 Декларации в 2004 г. заполняются на основе данных листов 12 и 13 Декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2002 г.

С.С.Лысенко

Издательство "Главная книга"

18.08.2004

————