Вопрос: Предприятие получает в соответствии со ст.395 ГК РФ со своих дебиторов проценты за пользование чужими средствами, в соответствии с заключенными договорами проценты за предоставление коммерческого кредита, оплату за гарантии по кредитным договорам с банками, доходы от передачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовая помощь). Каков порядок применения НДС? Подлежат ли возмещению суммы налога, уплаченные арендодателю за аренду имущества и за временное использование финансовых результатов? Если да, то куда относить СН в 1996 г.: на себестоимость или на убытки?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июля 1996 г. N 04-03-11

В связи с поставленными Вами вопросами о порядке применения налога на добавленную стоимость Министерство финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной налоговой службой Российской Федерации сообщает следующее.

Согласно Федеральному закону от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в облагаемый оборот включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

В связи с этим проценты, полученные организацией-кредитором со своих дебиторов за пользование чужими средствами в соответствии с п.1 ст.395 Гражданского кодекса Российской Федерации, проценты за предоставление коммерческого кредита, полученные в соответствии с заключенными договорами, включаются у предприятия-кредитора в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость.

Налогом на добавленную стоимость облагаются также и средства, полученные предприятиями за гарантии по кредитным договорам с банками, и доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) при отсутствии лицензий на осуществление банковских операций, поскольку их получение связано с расчетами по оплате за оказанные услуги. Суммы налога, внесенные в бюджет при получении указанных денежных средств, возмещению из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей не подлежат.

В соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.96 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" этим налогом облагаются услуги по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу. При этом суммы налога, уплаченные арендодателю, принимаются к зачету или возмещаются арендатору из бюджета в пределах фактических расходов по уплате арендной платы в части отнесенных на издержки производства и обращения.

Что касается специального налога, то в соответствии с Телеграммой Минфина России и Госналогслужбы России от 11.01.96 N 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, уплаченные поставщикам материальных ресурсов, работ, услуг, в том числе по аренде имущества, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, не возмещенные (не зачтенные) в установленном порядке по состоянию на 1 января 1996 г., списываются на себестоимость производства товаров (работ, услуг).

Суммы спецналога, внесенные в бюджет с полученных во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) и не возмещенные (не зачтенные) в установленном порядке по состоянию на 1 января 1996 г., из бюджета не возмещаются и к зачету не принимаются, а относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

09.07.96 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.Д.ШАТАЛОВ

————