Вопрос: Может ли российская организация принимать к зачету НДС, исчисленный и уплаченный за незарегистрированное в российских налоговых органах иностранное предприятие? По какой ставке производится исчисление налога к "удержанию"? Уменьшает ли сумма "удержанного" налога налогооблагаемую базу для исчисления налога с дохода иностранного юридического лица?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 июля 1996 г. N 04-03-08

Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговом органе, и сообщает.

В соответствии с действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость в случае реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями.

Исчисление налога производится по расчетным ставкам в размере 16,67 и 9,09 процента к указанному выше облагаемому обороту.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная за счет средств, перечисляемых иностранным организациям, уменьшает налогооблагаемую базу для исчисления налога с доходов иностранного юридического лица.

Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" суммы этого налога, фактически уплаченные за материальные ресурсы (работы, услуги) производственного назначения, в том числе иностранным организациям, на издержки производства относиться не должны.

В связи с этим к зачету у российских предприятий, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, принимаются суммы налога, уплаченные ими за приобретенные у иностранных предприятий товары (работы, услуги), в случае, если эти затраты относятся на издержки производства (обращения) товаров (работ, услуг), реализуемых российскими предприятиями с применением налога на добавленную стоимость.

04.07.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————