Вопрос: Инофирма (частный случай - материнская компания) оказывает фирме-резиденту РФ (дочерней компании) консультационные и управленческие услуги. Услуги оказаны на территории РФ.

Как данная ситуация отражается в бухгалтерском учете фирмы-резидента РФ?

Ответ: В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утверждена Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) на счетах бухгалтерского учета необходимо произвести следующие записи (в целях упрощения расчетов 1 долл.США = 1 руб.):

1) Д-т сч.44 К-т сч.76 - 833,3 руб. (833,3 долл.США) - стоимость оказанных инофирмой услуг (без учета НДС)

Данная запись на счетах бухгалтерского учета может быть сделана на основании акта, подтверждающего факт оказания услуг (или иного подобного документа).

2) Д-т сч.19 К-т сч.76 - 166,7 руб. (166,7 долл.США) - НДС по оказанным услугам

3) Д-т сч.76 К-т сч.68 - 166,7 руб. (166,7 долл.США) - налог на доходы инофирмы (833,3 х 20%).

В соответствии с п.п.5.1 и 5.2 Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" российская организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы инофирмы только в том случае, если инофирма осуществляет деятельность на территории РФ не через постоянное представительство.

4) Д-т сч.76 К-т сч.68 - 166,7 руб. (166,7 долл.США) - начислен подлежащий перечислению в бюджет НДС за счет средств, подлежащих уплате инофирме. Российская организация в соответствии с п.21 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" обязана удержать и перечислить за счет средств, подлежащих уплате инофирме только в том случае, если инофирма не состоит на учете в налоговом органе.

5) Д-т сч.76 К-т сч.52 - 666,6 руб. (666,6 долл.США) - оплачены услуги инофирмы (за вычетом сумм НДС и налога на доходы)

6) Д-т сч.68 К-т сч.52 - 166,7 руб. (166,7 долл.США) - перечислен в бюджет налог на доходы инофирмы

7) Д-т сч.68 К-т сч.52 - 166,7 руб. (166,7 долл.США) - перечислен в бюджет НДС, удержанный у инофирмы

8) Д-т сч.68 К-т сч.19 - 166,7 руб. (166,7 долл.США) - предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС, уплаченного поставщику (данная проводка будет иметь место лишь в том случае, если инофирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика по НДС в налоговых органах на территории РФ).

В заключение отметим, что для отражения операций в иностранной валюте к счетам первого порядка открываются специальные субсчета.

26.06.96 Г. Касьянова

АКДИ

————