Вопрос: Учитывая, что в столовой, находящейся на балансе промышленного предприятия, формирование цены реализации идет через торговую наценку к стоимости товаров, включающую налог на добавленную стоимость, в какой момент должен быть исчислен НДС к стоимости продукции подсобного хозяйства, отпущенной в столовую?

Ответ: Согласно пп."а" п.10 Инструкции Госналогслужбы РФ N 39 внутризаводской оборот, т.е. обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними подразделениями организации (предприятия) для промышленно-производственных нужд другим подразделениям этого же предприятия, налогом на добавленную стоимость не облагается.

Таким образом, в момент передачи продукции подсобного хозяйства в столовую объекта налогообложения по НДС не возникает и, соответственно, НДС не начисляется.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утверждена Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) отпуск продукции подсобного хозяйства в столовую, находящуюся на балансе предприятия, отражается по кредиту сч.29 в корреспонденции с дебетом сч.20 (если продукция подсобного хозяйства является сырьем для выпуска собственной продукции столовой) или дебетом сч.41 (если продукция подсобного хозяйства учитывается в столовой как товар).

Одновременно, если учет товаров в столовой ведется по продажным ценам (как следует из текста вопроса), по дебету сч.41 и кредиту сч.42 начисляется надбавка, включающая в себя НДС, в соответствии с п.42 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

В соответствии с п.4 Инструкции Госналогслужбы РФ N 39 налогом на добавленную стоимость облагаются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Исходя из вышеизложенного, в момент реализации товара стороннему потребителю предприятие обязано начислить к уплате в бюджет НДС не только со стоимости реализованной надбавки, но и со стоимости продукции, полученной от подсобного хозяйства (т.е. этот НДС должен быть учтен в отпускной цене товара).

В целях формирования на счетах бухгалтерского учета налогооблагаемой базы по НДС предприятие может открыть к счету 41 специальный субсчет "Товары, полученные от подсобного хозяйства" и в момент реализации этих товаров (т.е. в момент списания их стоимости в дебет сч.46) производить начисление в бюджет НДС по установленным действующим законодательством ставкам.

26.06.96 Г. Касьянова

АКДИ

————