Вопрос: Предприятие оптовой торговли покупает товар на сумму 1,2 млн.руб., в том числе НДС - 200 тыс.руб.Товар реализован, и на расчетный счет предприятия поступает 1,8 млн.руб. (сумма НДС не выделена, а указана как "В том числе"). Как правильно рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет?

Ответ: Общий порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет предприятиями оптовой торговли, изложен в п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О НДС", п.19 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС": указанная сумма налога определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

1. Суммы налога, уплаченные поставщикам товаров.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, подлежат зачету при соблюдении следующих условий:

а) сумма НДС по приобретенным материальным ценностям должна быть выделена не только в расчетных, но и первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров (п.п.59, 16, 19 Инструкции N 39);

б) зачет сумм налога по приобретенным ценностям производится в том отчетном периоде, когда они поступили (оприходованы) и оплачены, но вне зависимости от факта дальнейшей реализации (п.19 Инструкции N 39).

2. Суммы НДС, полученные от покупателя.

По общему правилу в расчетных документах за реализуемые товары наряду с его ценой указывается сумма НДС, исчисленная по соответствующей ставке (20 или 10 процентов) от этой цены. Поскольку в Вашем случае конкретная сумма налога не была выделена в расчетных документах, сумму НДС, полученную от покупателя, следует определить на основе первичных учетных документов, подтверждающих стоимость реализуемых товаров (счет, счет-фактура, накладные и др.). При этом она должна составить не менее 20 процентов (при иной ставке - 10 процентов) суммы, полученной от покупателя в оплату товара.

Если рассматриваемые суммы НДС не указаны и в первичных учетных документах, то нужно исходить из следующего: сумма НДС, как следует из текста вопроса (в платежном поручении сумма НДС указана как "В том числе") и п.1 ст.7 Закона о НДС, входит в продажную стоимость реализуемых товаров, то есть учитывается в составе денежной суммы, полученной от покупателя. Таким образом, в Вашем случае при таком расчете продажная цена товара составит 1,5 млн.руб., НДС - 300 тыс.руб.

26.06.96 Е. Тимохина

АКДИ

————