Вопрос: Предприятие осуществляет капитальное строительство административно-технического корпуса хозяйственным способом. Учет фактически произведенных затрат осуществляется на счете 08 "Капитальные вложения".

Как предприятие должно в этом случае производить расчеты с бюджетом по НДС?

Как данные операции отражаются в бухгалтерском учете?

Ответ: В соответствии с п.11 Инструкции Госналогслужбы РФ N 39 от 11.10.95 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" при выполнении работ хозяйственным способом в налогооблагаемый оборот по НДС включается сумма фактически произведенных в отчетном периоде затрат, отраженных по дебету счета 08. При этом в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Д-т сч.10 (12, 20 и др.) К-т сч.60 (76) - 500 руб. - получены товарно-материальные ценности и услуги без учета НДС

Д-т сч.19 К-т сч.60 (76) - 100 руб. - НДС по полученным товарно-материальным ценностям и услугам

Д-т сч.08 К-т сч.10 (12, 46, 70 и др.) - 1000 руб. - фактические затраты на строительство хозяйственным способом за отчетный период

Д-т сч.08 К-т сч.68 - 200 руб. (1000 руб. х 20%) - НДС, начисленный в бюджет по налогооблагаемому обороту по работам, выполненным хозспособом

Д-т сч.60 (76) К-т сч.51 - 600 руб. - оплачены материальные ценности, работы и услуги (в т.ч. выделен в расчетных документах НДС - 100 руб.)

Д-т сч.68 К-т сч.19 - 100 руб. - предъявлен к возмещению из бюджета НДС по оплаченным материальным ценностям, работам и услугам производственного характера.

26.06.96 Г. Касьянова

АКДИ

————