Вопрос: Головная организация ООО зарегистрирована в г. Москве и имеет филиал, зарегистрированный в г. Курске, но не выделенный на отдельный баланс и не имеющий своего расчетного счета. В г. Курске была заказана реклама. Расходы по рекламе оплатила головная организация (ООО) со своего расчетного счета. Просим разъяснить, куда должно платить ООО налог на рекламу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 августа 2004 г. N 03-06-06-03/03

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на рекламу и сообщает следующее.

В соответствии с пп."з" п.1 ст.21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе.

Согласно ст.19 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

При этом установлено, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Исходя из положений вышеназванных правовых актов Российской Федерации полагаем, что уплата налога на рекламу должна производиться организациями-рекламодателями (являющимися плательщиками налога на рекламу) как по месту своего нахождения (месту государственной регистрации), так и по месту нахождения их обособленных подразделений (по месту постановки на налоговой учет) исходя из фактических расходов по оплате стоимости рекламных услуг, являющихся объектом налогообложения по данному налогу, и установленной налоговой ставки.

Как следует из письма, головная организация ООО (далее - ООО) зарегистрирована в г. Москве и имеет филиал, зарегистрированный в г. Курске, но не выделенный на отдельный баланс и не имеющий своего расчетного счета.

В случае если оплата рекламных услуг в месте расположения филиала осуществляется не указанным филиалом, а перечислением средств с расчетного счета ООО с отражением затрат на рекламу на соответствующих счетах бухгалтерского учета ООО, то объекта налогообложения по налогу на рекламу и, соответственно, обязанности по уплате данного налога по месту нахождения филиала не возникает. В данном случае налог на рекламу подлежит уплате по месту нахождения ООО.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

17.08.2004

————