Вопрос: Каков порядок учета НДС у организации-кредитора и организации-должника при списании ими соответственно дебиторской и кредиторской задолженности согласно Постановлению N 817 и Указу N 2204?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 мая 1996 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в целях исполнения Указа Президента Российской Федерации от 20.12.94 N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" и Постановления Правительства Российской Федерации от 18.08.95 N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.

В случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты сумма налога на добавленную стоимость подлежит взносу в бюджет по товарам (работам, услугам), числящимся как не истребованная организацией-кредитором дебиторская задолженность, которая списывается на убытки организации-кредитора в соответствии с вышеназванными Указом Президента и Постановлением Правительства Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность.

Суммы денежных средств, полученные организацией-кредитором в счет оплаты указанных товаров (работ, услуг) после уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, повторно в оборот, облагаемый этим налогом, не включаются.

В случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее отгрузки (выполнения работ, услуг) налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке. Суммы не истребованной дебиторской задолженности при списании на убытки организации-кредитора повторно в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, не включаются.

При списании на финансовые результаты организации-должника кредиторской задолженности налог на добавленную стоимость, указанный в документах, подтверждающих стоимость неоплаченных материальных ресурсов (работ, услуг), не включается в оборот, облагаемый этим налогом. При этом сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам (работам, услугам) из бюджета не возмещается и к зачету не принимается, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

22.05.96 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.Д.ШАТАЛОВ

————