Вопрос: Какими документами руководствоваться иностранным нанимателям при расчете подоходного налога от доходов российских сотрудников, для которых иностранное представительство является основным местом работы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 мая 1996 г. N 04-04-06

Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов российских граждан, работающих по контракту в расположенных на территории России представительствах иностранных юридических лиц и получающих от этих юридических лиц доходы в виде заработной платы и иных выплат в иностранной валюте, и сообщает следующее.

Вопросы, связанные с исчислением и удержанием подоходного налога, изложены в Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

Вы правильно отмечаете в своем письме, что любые доходы, получаемые физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем, которые для них являются местом основной работы, подлежат налогообложению у источника его выплаты.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации. Датой получения дохода в иностранной валюте на территории Российской Федерации следует считать конкретную дату начисления дохода. По доходам, получаемым физическими лицами из источников за пределами Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица - дата зачисления на этот счет.

Таким образом, если доходы за работу российским гражданам от иностранных источников выплачиваются представительством иностранной фирмы, расположенной на территории России, то удержание подоходного налога может производиться представительством при выплате этого дохода.

В случае, если инофирмы перечисляют заработную плату и иные выплаты российским гражданам за работу в инофирмах на их валютные счета, минуя представительство инофирмы, то для исчисления подоходного налога принимается дата зачисления дохода на их счет.

В соответствии с положениями Закона о подоходном налоге с физических лиц представительства иностранных юридических лиц обязаны подавать сведения о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах налога, а граждане, получающие доходы от указанных в Вашем письме источников, обязаны подать в налоговый орган декларацию о полученном совокупном годовом доходе, указав конкретно даты получения дохода.

16.05.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————