Вопрос: ОАО (сельхозпредприятие) просит дать разъяснения по вопросам применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

1. Учитываются ли при исчислении ЕСХН сельхозпроизводителями, расположенными в районах Крайнего Севера, расходы на оплату проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и обратно?

2. ОАО для реализации сельскохозяйственной продукции открыло несколько торговых точек, которые переведены на уплату ЕНВД. Помимо сельхозпродукции через торговые точки реализуются покупные товары. Имеет ли ОАО право в этом случае перейти на уплату ЕСХН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/6

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает.

По вопросу отнесения к расходам в целях налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями, расположенными в районе Крайнего Севера и уплачивающими единый сельскохозяйственный налог, затрат на оплату проезда работников к месту использования отпуска необходимо руководствоваться следующими нормами законодательства.

Так, согласно пп.6 п.2 и п.3 ст.346.5 гл.26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, уменьшают полученные ими доходы в том числе на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст.255 Кодекса.

Пункт 7 ст.255 Кодекса определяет, что к расходам на оплату труда, в частности, относятся расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Статья 325 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Работодатели также оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.

Таким образом, организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе относить к расходам, уменьшающим доходы в целях налогообложения, расходы на оплату проезда своих работников и членов их семей к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

По вопросу правомерности уплаты организацией единого сельскохозяйственного налога в случае применения по отдельным видам деятельности единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщаем, что согласно п.3 ст.346.2 Кодекса переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога организациям, переведенным на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, запрещено.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

12.08.2004

————