Вопрос: Предприятие покупает на территории РФ оборудование у иностранной фирмы, не состоящей на учете в налоговом органе. Фирма-поставщик также оказывает предприятию услуги по шефмонтажу этого оборудования. Каков порядок применения НДС в данной ситуации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 апреля 1996 г. N 04-03-08

Департамент налоговых реформ, рассмотрев Ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации от 25.04.95 N 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями. При этом после уплаты налога российскими предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам производственного назначения в порядке, установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пп."е" п.5.1.11 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" оказание содействия, необходимого для установки и эксплуатации оборудования, линий механизмов и приспособлений является услугами, выполненными и предоставленными на территории Российской Федерации, которые согласно законодательству по налогу на добавленную стоимость облагаются этим налогом.

Учитывая изложенное, услуги не состоящей на учете в налоговом органе иностранной организации, по шефмонтажу импортного оборудования облагаются налогом на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке.

Согласно Изменениям и дополнениям, внесенным Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на шефмонтаж, осуществляемый организациями-поставщиками оборудования или по их поручению специализированными организациями, в себестоимость продукции (работ, услуг) у российского заказчика не включаются.

В связи с этим у российского предприятия, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость за иностранное предприятие, суммы налога, уплаченные в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию по шефмонтажу, к зачету не принимаются.

В случае неуплаты налога на добавленную стоимость за счет средств иностранного предприятия, российское предприятие может уплатить этот налог за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

01.04.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————