Вопрос: Если малое предприятие в каком-либо из месяцев квартала превысило численность работающих и потеряло статус малого предприятия, то в связи с этим как следует перечислять: НДС - помесячно, подекадно, или льгота сохраняется в текущем квартале (в том, когда было превышение численности), или льгота будет утеряна в следующем квартале?

Районные налоговые инспекции отвечают на этот вопрос по-разному, т. е. одни считают, что льгота теряется в течение месяца и следует уплачивать налог помесячно по срокам, другие считают, что льгота будет утеряна в следующем квартале.

Ответ: В соответствии с п.30 разд. Х Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 N 39 "О налоге на добавленную стоимость" (в ред. от 23.01.96) организации (предприятия) со среднесписочной численностью работающих, не превышающих 200 человек (в том числе в промышленности, строительстве - до 200 чел.; в науке и научном обслуживании - до 100 чел.; в других отраслях производственной сферы - до 50 чел.; в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговли - до 15 чел.) уплачивают НДС ежеквартально. Поскольку иного законодательством не предусмотрено, а подобный порядок уплаты НДС существует только для вышеперечисленных предприятий, то с момента превышения численности работающих такое предприятие не вправе использовать ежеквартальные платежи по НДС, и, следовательно, налогообложение будет соответствовать общему порядку: подекадно или каждый месяц в зависимости от фактических оборотов (от 300 тыс. руб. до 10 000 тыс. руб. - ежемесячно; свыше 10 000 тыс. руб. - подекадно) (п.30 Инструкции N 39).

Федеральный Закон РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" в ст.5 предусматривает ежеквартальную оплату единого налога. При этом в соответствии с Письмом ГНС РФ от 06.02.96 N НП-6-02/77 "О порядке применения Федерального Закона РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" при превышении среднесписочной численности работающих, установленной ст.2 данного Закона, организации переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен налоговый отчет.

21.03.96 М.В.Яковлев

Юридическое агентство "Ирсан"

————