Вопрос: Малое предприятие (отчет раз в квартал) при уплате НДС за 4-ый квартал 1995 г. учло и те суммы НДС, которые уплачены за материальные ресурсы с 1 по 20 января 1996 г. (т.е. до момента уплаты НДС в бюджет). Таким образом, при уплате НДС в бюджет (по состоянию на 20 января 1996 г.) предприятие не имеет задолженности перед бюджетом по НДС. Начислит ли ГНИ пеню?

Ответ: Малыми предприятиями НДС уплачивается, исходя из фактических оборотов за истекший квартал (пп."б" п.30 Инструкции Госналогслужбы РФ N 39 от 11.10.95 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", далее - Инструкция). Поэтому при расчетах с бюджетом за четвертый квартал 1995 г. предприятие не может зачесть НДС, уплаченный в первом квартале 1996 г. Предприятие имеет недоимку по НДС за четвертый квартал 1995 г. в размере НДС, уплаченного в январе.

Предприятие будет нести ответственность в виде пени в размере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки уплаты (пп."в" п.1. ст.13 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы" (далее - Закон), с учетом п.24 Указа Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней").

Если расчет налога за четвертый квартал составлен неверно (то есть с учетом НДС, уплаченного в другом квартале), то мы бы посоветовали предприятию внести изменения в представленный расчет НДС в соответствии с п.62 Инструкции . Это заведомо обезопасит предприятие от применения к нему других (кроме пени) санкций (Письмо Госналогслужбы РФ от 10.05.95 N ВГ-4-14/17н, Письмо Госналогслужбы РФ от 30.10.95 N ВГ-4-14/71н).

15.03.96 Е. Каган

АКДИ

————