Вопрос: Как правильно рассчитать НДС и СН на предприятиях общепита? Прошу привести примерный расчет.

Ответ: На предприятиях общепита расчет НДС и СН производится в соответствии с п.42 Инструкции Госналогслужбы РФ 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Рассмотрим это на конкретном примере:

Содержание хозяйственной Отражение на счетах Сумма

операции бухгалтерского учета

1) Остаток товаров, Сальдо по Д-т сч.41 40

полуфабрикатов, готовой на начало месяца

продукции на предприятии

на начало месяца (включая

наценки, надбавки, НДС и

СН)

2) Начисленные, но не Сальдо по К-т сч.42 8

реализованные наценки и начало месяца

надбавки (включая НДС и

СН)

3) Получены от поставщиков Д-т сч.41 К-т сч.60 (на 200

товары, полуфабрикаты и общую стоимость, включая

т.п. НДС и СН, которые в ж/о 6

выделяются в отдельные

графы)

4) Начислены наценки и Д-т сч.41 К-т сч.42 50

надбавки в отчетном (включая НДС, СН в части

периоде наценок и надбавок)

5) Получены от поставщиков

товары (работы, услуги),

стоимость которых будет

отнесена на издержки

производства и обращения,

всего (включая НДС и СН) 24,3

в т.ч. - без НДС и СН Д-т сч.10 К-т сч.60 (76) 20

(44,12 и др.)

- НДС Д-т сч.19 К-т сч.60 (76) 4

- СН Д-т сч.19 К-т сч.60 (76) 0,3

6) Отнесены затраты на Д-т сч.20 (44) 30

издержки производства и К-т сч.02 (10, 13, 67, 68,

обращения 70 и др.)

7) Оплачены счета поставщиков Д-т сч.60 К-т сч.51 (50) 180

за полученные товары, (включая НДС и СН)

полуфабрикаты и т.п.,

относимые в Д-т сч.41

(сумма условная, счета

поставщиков могут быть

оплачены не полностью)

8) Выручка от реализации Д-т сч.50 (51) К-т сч.46 190

9) Реализовано наценок и Д-т сч.46 К-т сч.42 45,9

надбавок (стр.2 + стр.4) * (сторно)

стр.8: (стр.1 +стр.3)"

10) Списывается стоимость Д-т сч.46 К-т сч.41 190

реализованных товаров и

полуфабрикатов по ценам

реализации

11) Списываются затраты на Д-т сч.46 К-т сч.20 (44) 30

производство и реализацию

(в данном случае

предполагается отсутствие

в составе издержек

обращения транспортных

расходов и расходов на

оплату процентов по

кредитам банков - данные

расходы списываются в

Д-т сч.46 в процентном

отношении к реализованной

торговой надбавке)

12) Начислен НДС (стр.9, Д-т сч.46 К-т сч.68 5,7

умноженная на среднюю

расчетную ставку НДС)""

13) Начислен СН (стр.9, Д-т сч.46 К-т сч.68 0,6

умноженная на среднюю

расчетную ставку СН)""

14) Финансовый результат от Д-т сч.46 К-т сч.80 9,6

реализации (стр.8 -

стр.10 - стр.11 - стр.12

- стр.13)

15) Оплачено поставщикам за Д-т сч.60(76) К-т сч.51(50) 12,15

товары, работы, услуги,

стоимость которых

относится на издержки

производства и обращения

в т.ч. выделено в

первичных учетных и

расчетных документах

- НДС Д-т сч. 68 К-т сч. 19 2,0

- СН Д-т сч. 68 К-т сч. 19 0,15

(сумма условная, счета

поставщиков могут быть

оплачены не полностью)

16) Подлежит к перечислению в

бюджет

- НДС (стр.12 - стр.15) 3,7

- СН (стр.13 - стр.15) 0,45

Примечания:

"Методика расчета реализованной торговой надбавки и правила отражения ее на счетах бухгалтерского учета установлены совместным Письмом Госналогслужбы РФ N НП-4-01/31н и Минфина РФ N 04-02-04 от 25.02.94 "Об учете в системе потребкооперации торговых наценок на товары" и Письмом Минфина РФ N 70, Госналогслужбы РФ N ВЗ-6-05/200, Центросоюза РФ N ЦСЦ-55 от 08.06.93 "О расчете торговой наценки на реализованные товары в предприятиях торговли и общественного питания системы Центросоюза РФ".

"" Методика расчета средней расчетной ставки НДС и СН подробно изложена в п.40 указанной выше Инструкции И 39 по НДС.

05.03.96 Г. Касьянова

АКДИ

————