Вопрос: Мы уплатили аванс за ТМЦ, в том числе НДС, товар в данном месяце не получен. Как правильно выделить НДС к возмещению? В месяце, когда уплачен аванс, или по мере поступления и оприходования товара? Имеем ли мы право предъявить НДС к возмещению, если товар еще не получен?

Ответ: Согласно Закону РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (п.1 ст.7) в расчетных документах на реализуемые товары сумма НДС выделяется отдельной строкой. Кроме того, при предварительной оплате (авансе) сумма налога выделяется в первичных учетных документах (счете, счете-фактуре, накладной и др.) (см. п.16 Инструкции Госналогслужбы РФ N 39 от 11.10.95 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", далее - "Инструкция").

Суммы НДС подлежат возмещению после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы, оприходованные, принятые на балансовый учет (абз.3 п.50 Инструкции). Таким образом, Вы сможете предъявить НДС к возмещению только по мере оприходования товара.

Бухгалтерские проводки могут быть такими (в условных ценах):

Д-т сч. 61 - К-т сч. 51 120р: уплачен аванс 100 + НДС 20

Д-т сч. 41 - К-т сч. 60 50р: оприходован товар на 50р

Д-т сч. 19 - К-т сч. 60 10р: выделен НДС по оприходованному

товару

Д-т сч. 60 - К-т сч. 61 60р: зачет аванса

Д-т сч. 68 - К-т сч. 19 10р: НДС к возмещению

и так далее по мере оприходования товара.

23.02.96 Е. Каган

АКДИ

————