Вопрос: Какие налоговые льготы имеют российские предприятия при получении безвозмездной помощи от иностранных предприятий для осуществления целевых программ? Являются ли плательщиками налогов иностранные фирмы, привлеченные для строительных работ на территории РФ, в случаях принадлежности фирм тем государствам, с которыми РФ не имеет или имеет Соглашение об избежании двойного налогообложения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 февраля 1996 г. N 04-06-02

Действующее российское налоговое законодательство содержит целый ряд налоговых льгот:

- в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 31.12.95 N 227-ФЗ, начиная с 1 января 1996 г., средства, получаемые предприятиями Российской Федерации в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль;

- в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.94 N 57-ФЗ, начиная с 10 декабря 1994 г., импортное технологическое оборудование, запасные части к нему и специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны и органов внутренних дел при таможенном оформлении не облагаются налогом на добавленную стоимость. Кроме того, средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским предприятиям в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения по НДС не являются;

- в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 N 2030-1 ставки налога на имущество, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Таким образом, вопрос о взимании налогов на имущество и местных налогов могут быть решены с соответствующими органами власти территорий.

Уплата налогов российскими предприятиями-субподрядчиками, участвующими в проведении строительных работ, должна осуществляться на общих основаниях в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Привлечение иностранных фирм для строительства из стран, с которыми Российская Федерация не имеет Соглашений об избежании двойного налогообложения (а к ним относятся Турция, Югославия, Словения, Хорватия и т.д.), не освобождает фирмы указанных государств от уплаты налогов в соответствии с действующим российским законодательством в отношении доходов, получаемых из источников на территории Российской Федерации. Кроме того, эти фирмы уплачивают налоги и в государствах, резидентами которых они являются. Участие в строительстве фирм иностранных государств, с которыми имеются указанные налоговые соглашения (например, Австрия, Финляндия, Италия, ФРГ и т.д.),дает этим фирмам некоторый льготный период налогообложения доходов на территории России (обычно 12 месяцев), но не освобождает эти фирмы от налогообложения в тех государствах, резидентами которых они являются.

Тем самым , иностранные строительные фирмы, действующие на территории России, находятся с точки зрения налогообложения практически в тех же условиях, что и российские фирмы, или в случае двойного налогообложения, даже в худших.

19.02.96 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.Д.ШАТАЛОВ

————