Вопрос: В состав АО входят филиалы, которые не являются юридическими лицами. Часть из них находится вместе с АО на территории Краснодарского края, часть-на территории Республики Адыгея. Просим разъяснить порядок применения Постановления N660: Как производить расчеты по налогу на прибыль? Как определяется фактическая среднесписочная численность работников?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 февраля 1996 г. N 04-02-14

Департамент налоговых реформ рассмотрел вопросы, поставленные в Вашем письме, и сообщает следующее.

При применении порядка расчетов c бюджетом, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета", следует руководствоваться методическими указаниями, доведенными до всех налоговых инспекций субъектов Российской Федерации Письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 04.08.95 N НП-4-01/46н, а также изменениями и дополнениями, внесенными Письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 14.11.95 N НП-4-01/76н.

Указанным порядком установлено, что по предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений. Зачисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по ставкам, устанавливаемым исполнительными (законодательными) органами субъектов Российской Федерации с указанием их размеров по бюджетам районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов.

В тех случаях, когда в состав организации входят структурные подразделения, находящиеся как на территории других субъектов Российской Федерации, так и на территории того же субъекта Российской Федерации, что и сама организация, расчеты по налогу на прибыль организация должна производить отдельно по каждому структурному подразделению, находящемуся на территории другого субъекта Российской Федерации, а по налогу на прибыль структурных подразделений, находящихся на одной территории с организацией, - в составе расчета по налогу на прибыль этой организации.

С учетом этого, по структурным подразделениям, находящимся на территории Республики Адыгея, составляется единый расчет по налогу на прибыль.

Что касается вопроса определения фактической среднесписочной численности работников, то в нее включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера) за соответствующий отчетный период.

Аналогично изложенному порядку в 1995 году составлялся расчет по налогу на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой величиной.

16.02.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————