Вопрос: Имеют ли право налоговые органы запрашивать в банках и других кредитных учреждениях сведения о наличии движения средств по расчетным счетам предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 декабря 1995 г. N 04-01-10

Департамент налоговых реформ рассмотрел письмо Государственной налоговой инспекции области с просьбой разъяснить порядок действия банков и других кредитных учреждений при представлении сведений налоговым органам о наличии движения средств по расчетным счетам предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" банки и другие кредитные организации обязаны представлять налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях за истекший год своих клиентов-юридических лиц. Позднее Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 17.01.94 г. N 5 "О порядке представления сведений в налоговые органы" конкретизировало порядок и сроки представления сведений банками о состоянии финансово-хозяйственной деятельности своих клиентов-юридических лиц в налоговые органы.

Считаем необходимым еще раз подчеркнуть, что данный порядок правомочен только в отношении юридических лиц.

Статус предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, отличен от статуса юридического лица.

В то же время Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" работникам налоговых органов предоставлено право производить в соответствии с действующим законодательством проверки на местах деятельности предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, при необходимости проверяя законность проведения операций по счетам таких категорий предпринимателей в банках и других кредитных организациях.

Уточняя термин "и иные организации" в названном письме Министерства финансов Российской Федерации, разъясняем, что в данном случае имелись в виду такие подразделения как филиалы, представительства и т.п.

09.12.95 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————