Вопрос: Каков порядок исчисления налога на прибыль по акционерному обществу и его филиалам, имеющим баланс и расчетный счет, а именно:

1. Правомерны ли действия налоговой инспекции, отказывающей в принятии сводной отчетности, включающей показатели филиалов?

2. Включаются ли денежные средства, поступившие на расчетный счет акционерного общества от филиалов для формирования централизованного фонда капитальных вложений, в состав внереализационных средств и облагаются ли они налогом на прибыль?

3. Имеет ли общество право ,как самостоятельный плательщик, льготировать совокупную прибыль , полученную от деятельности всех филиалов и объявленную в консолидированном балансе,либо каждый филиал льготирует прибыль, полученную от своей деятельности?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 сентября 1995 г. N 4-02-14

Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваше письмо по вопросам исчисления налога на прибыль по акционерному обществу и его филиалам и сообщает следующее.

1. В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Плательщики налога на прибыль представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты суммы налога на прибыль и бухгалтерские отчеты и балансы.

По организациям, в состав которых входят филиалы и другие подразделения, являющиеся самостоятельными плательщиками налога на прибыль, согласно п.31 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации составляется бухгалтерская отчетность, включающая показатели всех подразделений. Требования налоговой инспекции, отказывающейся принимать бухгалтерскую отчетность акционерного общества как юридического лица в этих случаях, неправомерны.

Для контроля за правильностью исчисления налога на прибыль такие организации должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения помимо бухгалтерской отчетности, расчеты по налогу на прибыль по своей деятельности без результатов подведомственных им филиалов и других подразделений, являющихся плательщиками налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

2. Федеральным Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 3.12.94 N 54-ФЗ установлено, что не включается в налогооблагаемую базу стоимость передаваемых союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы.

Что касается перечисления денежных средств филиалами на счет акционерного общества для формирования централизованного фонда капитальных вложений, то в соответствии с действующим законодательством эти средства у акционерного общества должны включаться в состав внереализационных доходов и учитываться при налогообложении в составе валовой прибыли.

3. Поскольку филиалы акционерного общества, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль, льготы по прибыли, предусмотренные Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", должны предоставляться в пределах установленных норм за счет прибыли, полученной каждым налогоплательщиком.

26.09.95 Заместитель Руководителя

Департамента

налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————