Вопрос: Каков порядок учета НДС и СН после 28 апреля 1995 года для заготовительных и оптовых предприятий:

1. На 1 мая 1995г. на оптовых предприятиях числятся остатки товаров продовольственной и непродовольственной групп. При этом на предприятия постоянно поступают новые партии товаров.

Как в сложившейся ситуации правильно учитывать остатки и новое поступление товаров и исчислять НДС и СН для расчета с бюджетом?

2. Выделяется ли по расчетным ставкам НДС и СН по остаткам товаров , если в платежных документах сумма НДС и СН не выделены?

3. Каков порядок исчисления НДС и СН при реализации заготовительными предприятиями остатков с/х продукции, закупленной у населения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 июля 1995 г. N 04-03-07

В связи с Вашим письмом по вопросу применения порядка исчисления налога на добавленную стоимость и спецналога Департамент налоговых реформ сообщает.

Согласно Федеральному закону от 25.04.95 N 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" у заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.

Согласно указанному Федеральному закону сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением предприятий розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам товаров, приобретенных для перепродажи, а также поставщикам материальных ресурсов производственного назначения.

В связи с изложенным, начиная с мая 1995 года, суммы налога на добавленную стоимость по поступившим и оприходованным товарам принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации товаров.

Что касается остатков товаров, числящихся по состоянию на 1 мая 1995 г., то согласно телеграмме Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 12.05.95 N ВЗ-6-05/265, 04-03-02 суммы налога на добавленную стоимость, учтенные в стоимости товаров на счете 41 и подлежащие возмещению при реализации остатков товаров, определяются по расчетным ставкам 16,46 (спецналог - 1,23) и 8,97 (спецналог - 1,35) процентов. При этом расчет производится как по оплаченным, так и неоплаченным остаткам товаров, отдельно по товарам, приобретенным с налогом 20 и 10 процентов. Товары, приобретенные без налога на добавленную стоимость, в расчете не участвуют.

Исчисленные суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товаров относятся на расчеты с бюджетом по мере их реализации, то есть в ранее действовавшем порядке.

Начиная с мая 1995 года., при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения без налога на добавленную стоимость,в том числе числящейся в остатках, оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, является вся продажная цена этой продукции.

Что касается специального налога, то в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" определение облагаемого этим налогом оборота и порядка его уплаты производится в соответствии с действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость.

19.07.95 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————