Вопрос: Какие документы регулируют вопросы двойного налогообложения между РФ и Соединенным Королевством Великобританией и Северной Ирландией?

Ответ: Конвенция между Правительством СССР и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 31.07.85 г. - единственный документ, действующий в настоящий момент, регулирующий вопрос об устранении двойного налогообложения.

Эта конвенция, как и другие Соглашения об устранении двойного налогообложения, применяется к лицам-налогоплательщикам, к которым согласно ст.3 Закона РФ "Об основах налоговой системы" относятся юридические и физические лица, другие категории плательщиков, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик, как субъект налогового законодательства, обладает способностью иметь права и обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов. Реализация налогоплательщиком своего права на налоговую льготу или налоговое освобождение не влияет на его статус - статус налогоплательщика. Из этого следует, что соглашения об устранении двойного налогообложения применяются к налогоплательщикам независимо от реализации последними своего права на льготу. Данный вывод прямо закреплен в п. 2 ст. 1 Договора между РФ и США от 17.06.92 г.: "Договор не ограничивает никаким образом любое исключение, освобождение, вычет, зачет или другую льготу, предоставляемую в настоящее время или в последующем законами каждого договаривающегося государства".

В соответствии с действующим законодательством РФ не являются налогоплательщиками организации, в том числе постоянные представительства иностранных юридических лиц, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

На данную категорию организаций соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются, и вопрос о двойном налогообложении не ставится, что вполне оправдано, т.к. вышеуказанные организации не являются субъектами налогового законодательства РФ и о двойном налогообложением не может быть и речи.

Вопрос о документах (справках, выписках и т.д.), подтверждающих факт уплаты нерезидентом налогов на территории РФ, в случае отсутствия соглашения с РФ об избежании двойного налогообложения, действующим законодательством РФ не урегулирован. Форма подобных документов может быть предусмотрена национальным законодательством страны, в которой заинтересованная компания является налогоплательщиком.

07.07.95 Э.М.Цыганков,

М.А.Ровинский,

Юридическое агентство "Ирсан"

————