Вопрос: В процессе проведения внешнеторговой сделки у нас возникли трудности с оформлением таможенных документов. Работники таможни усомнились в правильности декларации таможенной стоимости, потребовали дополнительные документы по сделке. Вправе ли таможня забирать финансово-банковскую документацию с предприятия? Какие требуются документы для проверки?

Ответ: В соответствии с принятыми в последнее время законодательными актами Российской Федерации право проверки лиц (организаций, предприятий) по вопросам внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и контроля за соблюдением ими таможенного и валютного законодательства возложено на таможенные органы. Документами, узаконившими право проведения проверок лиц (предприятий,организаций) таможенными органами, являются Таможенный кодекс Российской Федерации N 5221-1 от 18 июня 1993 года (Раздел V "Таможенный контроль", статья 186 "Проверка финансово-хозяйственной деятельности" и Раздел V1 "Валютный контроль"), вступивший в действие 21.07.93, а также закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 09.10.92.

Право проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом РФ в свою очередь (Указание ГТК России N 01-12/994 от 24.11.93 "О мерах по организации проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД") возложено на отделы таможенной стоимости и валютного контроля (ТС и ВК) региональных таможенных управлений и таможен с привлечением, в случае необходимости, сотрудников иных подразделений таможенных органов.

Рассматривая вопрос по проверке финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД, нужно отметить, что эта проверка предполагает анализ внешнеторговой деятельности данных участников, позволяющий выявить направленность и состояние их экспортно-импортных отношений с иностранными партнерами, нарушения таможенного и валютного законодательства или негативные тенденции во внешнеторговой деятельности.

Проверки осуществляются как "профилактические" (на основе календарных планов), так и по выявленным конкретным фактам нарушений таможенного законодательства. Для проведения любой проверки, в первую очередь, необходимо иметь для нее основания, которыми могут служить:

1) календарный план проведения плановых (внеплановых и внезапных) проверок, утвержденный начальником таможенного органа;

2) поручения ГТК РФ;

3) распоряжения начальников региональных таможенных управлений или начальников таможен (по негативным рапортам сотрудников различных структурных подразделений таможенных органов).

При наличии основания по таможенному органу готовятся приказ о проведении проверки с указанием конкретных должностных лиц, участвующих в проверке, а также утвержденный начальником таможни план проведения проверки, в котором должно быть отражено:

- наименование участника ВЭД, форма собственности, состав учредителей, адрес, его финансовые и банковские реквизиты;

- цель проверки;

- период проведения проверки.

Перед проверкой проводится краткий анализ внешнеэкономической деятельности объекта за период, указанный в плане проверки. При этом готовятся подборка и предварительное рассмотрение следующих документов: всех учредительных документов, ГТД, ДТС, контрактов, счетов-фактур, транспортных и страховых документов, всех указаний из ГТК России о льготах в области тарифного и нетарифного регулирования, материалов исполнения валютного законодательства, материалов таможенно-банковского контроля и другой информации о деятельности участника ВЭД.

При проведении проверки участника ВЭД должностные лица таможенных органов Российской Федерации вправе:

- требовать безвозмездного предоставления любой документации (включая банковскую) и информации, касающейся осуществления внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, имеющей отношение к таможенному делу и функциям таможенных органов Российской Федерации;

- получать от должностных лиц и других работников справки, письменные и устные объяснения;

- опечатывать помещения;

- изымать по акту, составленному по форме ГТК России, документы, если они будут проверяться в другом месте.

Изъятые документы должны возвращаться в максимально короткий срок. При необходимости должностными лицами таможенных органов Российской Федерации могут устанавливаться место и время для ознакомления с документацией и информацией.

Методы, приемы и способы проведения документальной проверки участников ВЭД определены ГТК России в "Методических рекомендациях по организации проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через границу Российской Федерации, в целях обнаружения нарушений таможенного и валютного законодательства" (Указание ГТК России N 01-12/994 от 24.11.93), основанных на Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации ).

Действия должностных лиц таможенных органов Российской Федерации при осуществлении проверки не должны причинять неправомерного ущерба лицу, чья финансов-хозяйственная деятельность проверяется.

Результаты проверки оформляются в виде акта произвольной формы, подписываемого должностными лицами таможенного органа, участвующим в проверке, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия (организации). Акт составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр акта с досье по проверке направляется в дела таможни, второй - в отдел валютного контроля ГТК России, третий экземпляр передается предприятию (организации). Результаты проведенной проверки, зафиксированные в акте, в случае обнаружения нарушений таможенного и валютного законодательства могут служить основанием для заведения дела о нарушении таможенных правил, возбуждения уголовного дела о контрабанде или ином преступлении в сфере таможенного дела.

В случае обнаружения в результате проверки нарушений, по которым привлечение к ответственности виновных лиц не входит в компетенцию таможенных органов, копия акта направляется в соответствующие государственные органы.

При этом надо отметить, что вся полученная в ходе проверки информация является конфиденциальной и на нее распространяется действие статьи 16 Таможенного кодекса Российской Федерации N 5221-1 от 18 июня 1993 года.

03.07.95 Петров Ю.М.

Начальник кафедры

Российской таможенной академии,

АКДИ

————