Вопрос: Просим дать консультацию по вопросу правильности исчисления и своевременности перечисления НДС в бюджет.

По заявлению предприятий о возмещении из бюджета НДС в сумме 3103,8 тыс. рублей за 4 квартал 1993 г. госналогинспекцией произведена документальная проверка правильности исчисления НДС.

В ходе документальной проверки выяснилось, что предприятием завышен НДС по стр. 1 расчета, в результате чего уменьшилось дебетовое сальдо сч. 68 на 1871,1 тыс. рублей.

По лицевому счету на 01.01.94 г. разнесено уменьшение платежей на сумму 73,9 тыс. руб., т.е. к возмещению за 4 квартал - 1306,5 тыс. руб. (1232,6 + 73,9).

1.Как отразить в журнале учета доначисленных платежей сумму 1871,1 тыс. рублей?

2.Применять ли финансовые и штрафные санкции к предприятию, если возмещение из бюджета не произведено?

Ответ: В соответствии с декларацией, представленной налогоплательщиком, сумма к уменьшению платежей составила 3103,8 тыс.рублей, в лицевом счете эта сумма должна найти отражение в графе 5, т.е. уменьшено платежей.

При документальной проверке установлено занижение налога к уплате за счет излишне отнесенных сумм в дебет 68 счета в сумме 1871,1 тыс. руб., это является доначисленной суммой и подлежит изъятию в бюджет со штрафными санкциями.

В лицевом счете эта сумма подлежит разноске в графу 4. Независимо от того, была ли сумма возмещена или нет, применение штрафных санкций обязательно.

В журнале учета доначисленная сумма будет 1871,1 начислено штрафных санкций за октябрь, ноябрь 1993 г. - 310%, декабрь - 110%.

19.04.95 Сотрудники ГНС РФ,

пресс-служба ГНС РФ

————