Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН выпускает собственные простые векселя. Векселя продаются согласно договору купли-продажи, поступает выручка. Но одновременно с этим выпущенные векселя являются долговой распиской - их предъявляют в определенный срок с процентами. Можно ли отнести к доходам денежные средства, поступающие от продажи векселей, и включить в расходы проценты, выплачиваемые по векселю, при определении налоговой базы по ЕСХН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 июля 2004 г. N 03-03-05/1/83

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке определения налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу организацией, осуществляющей выпуск и погашение собственных простых векселей.

На основании положений ст.815 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, к отношениям сторон по векселю могут применятся правила договора займа, не противоречащие Закону о переводном и простом векселе.

В соответствии с пп.9 п.2 ст.346.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, вправе уменьшить полученные доходы на суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Под процентами для целей налогообложения в соответствии с п.3 ст.43 Кодекса признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

На основании вышеизложенного к расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой базы единого сельскохозяйственного налога организации-векселедателя, относятся проценты, выплачиваемые по векселю.

Также сообщаем, что в соответствии с п.1 ст.346.5 Кодекса при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.

Согласно пп.10 п.1 ст.251 Кодекса к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, денежные средства, поступающие в связи с привлечением денежных средств по простому векселю, не учитываются при определении налоговой базы единого сельскохозяйственного налога.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

16.07.2004

————