Вопрос: Что подразумевается под сокрытой выручкой в иностранной валюте, какая ответственность предусмотрена за это нарушение?

Ответ: Согласно Письму ГНС РФ от 27.08.93 г. "О применении штрафных санкций за нарушения порядка зачисления Валютной выручки на счета в уполномоченных банках РФ" в абз.3 предусмотрено, что с учетом разъяснений ЦБ РФ под сокрытой выручкой в иностранной валюте следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на территории РФ, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятия, если иное не разрешено ЦБ РФ.

Сокрытой выручкой в иностранной валюте считаются также суммы, выплаченные в наличной иностранной валюте из выручки (командировочные расходы, заработная плата нерезидента и т.п.), полученной предприятием от реализации гражданам в установленном Банком России порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ за иностранную валюту, до сдачи ее в уполномоченный банк для зачисления на текущий валютный счет предприятия (абз.4 Письма).

Что касается вопроса по поводу штрафных санкций за сокрытие валютной выручки, то ответственность налогоплательщика может быть различной. Согласно Указу Президента РФ от 30.12.91 "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году" (п.9) и в Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведении операций на внутреннем валютном рынке РФ" установлено, что за нарушение порядка зачисления валютной выручки предприятие подвергается штрафу, налагаемому Государственной налоговой службой РФ, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа.

В тех случаях, когда валютная выручка, в том числе выручка от реализации за иностранную валюту на территории РФ товаров (работ, услуг), не была отражена в бухгалтерском учете предприятия и организации, такая выручка в соответствии с налоговым законодательством одновременно является сокрытым доходом, что влечет за собой применение соответствующих санкций, предусмотренных налоговым законодательством.

Согласно Закону РФ от 27.12.91 "Об основах налоговой системы РФ" в ст.13 говорится об ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства. Налогоплательщик несет ответственность в виде:

1) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода и штрафа в размере той же суммы.

При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в Федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытого дохода (прибыли).

2) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налога.

3) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0.3% (0.7% с 01.01.94 г.) неоплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.

Согласно Указу Президента РФ от 27 октября 1993 года "О проведении налоговой амнистии в 1993 году" в п.3 предусмотрено, что в случае выявления после 30 ноября 1993 года сокрытых от налогообложения доходов, органы ГНС РФ имеют право взыскивать штрафы в трехкратном размере.

Пункт 2 ст.13 вышеуказанного Закона РФ от 27.12.91 предусматривает административную, уголовную и дисциплинарную ответственность к должностным и гражданским лицам, виновным в нарушении налогового законодательства.

01.04.95 В.Саладзе

Юридическое агентство "Ирсан"

————