Вопрос: Облагается ли НДС и СН стоимость товаров и выполненных предприятием работ и услуг для своих структурных подразделений, находящихся на балансе предприятия?

Каков порядок определения налогооблагаемой прибыли: уменьшается ли налогооблагаемая прибыль на сумму фактических затрат предприятия на содержание находящихся на его балансе объектов жилого фонда и детских дошкольных учреждений, в том числе на разницу между суммой расходов и доходов по целевым сборам?

Правомерно ли применение к предприятию санкций, если в ходе проверки налоговой инспекции выявлено, что балансовая прибыль, указанная в форме N 2, меньше балансового результата по главной книге?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 марта 1995 г. N 04-03-09

В связи с Вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость, спецналога и определения налогооблагаемой прибыли по товарам (работам, услугам), реализуемым предприятиям социальной сферы, находящимся на балансе завода, Департамент налоговых реформ сообщает.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" этим налогом облагаются обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам.

Согласно указанной норме налогового законодательства товары, работы и услуги, реализуемые предприятиям социальной сферы, находящимся на балансе завода, облагаются налогом на добавленную стоимость и спецналогом в общеустановленном порядке.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении этого налога облагаемая прибыль предприятий уменьшается на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий.

Разница между суммой расходов и доходов по целевым сборам при определении указанной льготы по налогу на прибыль не учитывается, поскольку недоборы по целевым сборам должны добираться в последующие отчетные периоды, без отнесения на результаты от эксплуатационной деятельности предприятий.

Расхождения между данными о сумме прибыли, отраженными в форме N 2, разделе 1 "Финансовые результаты", и данными балансового результата по главной книге допустимы.

Что касается вопроса применения санкций контролирующими налоговыми органами, то он решается в зависимости от характера нарушения действующего законодательства о налогах или неправильного отнесения расходов на затраты производства предприятия, а также в других случаях, установленных Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

21.03.95 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————