Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения и включения в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой профсоюзной организацией за счет средств, формирующихся из профсоюзных взносов в размере 1% от заработной платы членов профсоюза?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 марта 1995 г. N 04-04-06

В связи с Вашим письмом Департамент налоговых реформ сообщает следующее.

В связи с принятием Федерального закона от 23 декабря 1994 г. N 74-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" в 1995 г. освобождаются от налогообложения суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.

Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях ( в т.ч. за счет собственных средств профсоюзных организаций, формируемых из профсоюзных взносов и исчисляемых в размере 1% от заработков членов профсоюза), не включаются в облагаемый доход только в пределах до 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно.

В случае, если предприятия, учреждения и организации перечисляют собственные средства на счета профсоюзных организаций, а те в свою очередь за счет этих средств производят выплату конкретным физическим лицам, в том числе в виде материальной помощи, превышающей 12-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, то с таких сумм профсоюзные органы удерживают налог, как с доходов, выплаченных не по месту основной работы, и сообщают об этом в налоговый орган по месту своего нахождения в порядке, установленном в разделе Ш Инструкции Госналогслужбы РФ от 20.03.92г. N 8 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".

Вместе с тем, в случае отсутствия у физических лиц, получателей материальной помощи от предприятий, учреждений и организаций, других источников дохода, подлежащего налогообложению, по заявлению этих лиц исчисление подоходного налога с названных сумм материальной помощи следует производить с учетом уменьшения налогооблагаемого дохода на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда соответствующей кратности, действовавшей в месяце оказания помощи.

При неоднократном в течение года получении физическими лицами, не имеющими других источников доходов, такой помощи, вычеты в целях налогообложения производятся за каждый месяц, в котором этим лицам была оказана помощь.

21.03.95 Заместитель руководителя

Департамента

Налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————