Вопрос: Рекламное агентство консультировало нас по вопросам, связанным с проведением нашей фирмой рекламных мероприятий.

Являются ли затраты по оплате такого рода услуг расходами на рекламу, учитываемыми для целей налогообложения прибыли? Должны ли мы уплачивать налог на рекламу?

Ответ: Реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний (ст.2 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе").

Для целей налогообложения прибыли в качестве расходов на рекламу в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются затраты, перечисленные в п.4 ст.264 НК РФ.

Затраты, связанные с оплатой консультационных услуг рекламного агентства, в соответствующем перечне не упомянуты, и поэтому не могут быть квалифицированы как расходы на рекламу.

Представляется, что упомянутые затраты могут быть признаны расходами на оплату консультационных услуг, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп.15 п.1 ст.264 НК РФ (при условии соблюдения критериев, установленных п.1 ст.252 НК РФ).

Согласно пп."з" п.1 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу на рекламу являются рекламные услуги.

Поскольку расходами организации является оплата стоимости консультационных услуг, то обязанность по уплате налога на рекламу у налогоплательщика не возникает.

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

16.07.2004

————