Вопрос: Организация, зарегистрированная на территории России, собирается нанять сотрудницу с двойным гражданством (Сирия - Россия), которая постоянно проживает и будет выполнять свои трудовые обязанности на территории Сирии, пенсию в России не получает и получать не собирается. Надо ли будет организации-работодателю уплачивать ЕСН, взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 июля 2004 г. N 03-05-06/193

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При этом не устанавливается каких-либо условий в отношении места выполнения работ или оказания услуг по указанным договорам.

В связи с этим выплаты, производимые работникам, выполняющим свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, подлежат обложению ЕСН на общих основаниях.

Что касается вопроса уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то согласно п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются соответственно объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Поскольку сотрудница, которую собирается нанять на работу организация, имеет гражданство Российской Федерации, а российские граждане - работники российских организаций являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию независимо от места осуществления ими трудовой деятельности (на территории Российской Федерации или за ее пределами), то уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование российскими организациями за указанных работников носит обязательный характер и должна осуществляться в порядке, установленном Законом N 167-ФЗ.

Одновременно следует отметить, что вопросы уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся к компетенции Фонда социального страхования Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

13.07.2004

————