"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 42

О НОВОМ НАЛОГОВОМ РАСЧЕТЕ

ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N N 40, 41)

ООО "Здоровье" имеет право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы по указанному земельному участку, установленную представительными органами муниципального образования в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ. Поэтому по строке 070 указывается код этой льготы - "3022100".

По строке 080, где отражается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная п. 2 ст. 387 НК РФ, указано - "700000".

Не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, не установлена для данной организации. По строкам 090 - 100 ставятся прочерки.

Код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка, и доля необлагаемой площади участка в общей площади земельного участка, устанавливаемая нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании п. 2 ст. 387 НК РФ, указываются по строкам 110 - 120. По строкам 130 - 140 должны быть указаны код и сумма налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения (п. 2 ст. 387 НК РФ). Организации не предоставлены такие льготы. Поэтому по строкам 110 - 140 ставятся прочерки.

По строкам 150 - 160, где должны быть указаны код налоговой льготы и сумма налоговой льготы, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения по ст. 395 НК РФ, поставлены прочерки.

По строке 170 ставится - "0", а по строке 180 - "1", так как у организации в течение отчетного периода не возникло право на налоговую льготу в виде освобождения от налогообложения.

Налоговая база, которая рассчитывается как разность значений строки 050 и строки 080, указывается организацией по строке 190.

Организация имеет льготу по налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную на основании п. 2 ст. 387 НК РФ нормативным правовым актом муниципального образования. В этой связи налоговая база равна: 3 360 000 руб. - 700 000 руб. = 2 660 000 руб., которая указывается по строке 190.

По строке 200 отражена налоговая ставка - "1,35".

По строке 210 указывается - "9", поскольку земельный участок используется весь отчетный период, а по строке 220 - "1".

По строке 230 указывается сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она рассчитывается как одна четвертая от произведения налоговой базы (строка 190), налоговой ставки (строка 200) и коэффициента К2 (строка 220), деленного на сто.

S авансового платежа = 1/4 х (N база х С ставка х К2) : 100;

S авансового платежа = 0,25 х (2 660 000 руб. х 1,35 х 1) : 100 = 8978 руб.

По строке 230 указано "8978".

По строке 240, где указывается код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, поставлен прочерк.

По строке 250, где отражается сумма налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, установленную согласно п. 2 ст. 387 НК РФ, указан прочерк.

По строке 260, где указывается исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, указано "8978".

По земельному участку, на котором расположен торговый павильон по продаже произведенных медицинских препаратов, организация заполняет разд. 2. В данном разделе следует отразить:

по строке 010 - кадастровый номер земельного участка - "11:39:366472:4092";

по строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, - "18911426211";

по строке 030 - код категории земель - "003002000100".

Земельный участок, занятый указанными объектами, не используется под жилищное строительство, поэтому по строке 040 в отведенном поле "3 года" и "свыше 3 лет" ставят прочерки.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях - "2790000".

В связи с тем что организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, по строке 060 ставится прочерк.

Так как организация не имеет права на льготу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную п. 2 ст. 387 НК РФ, по земельному участку, занятому торговым павильоном, то по строке 070 указывается прочерк.

По строке 080, где отражается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная п. 2 ст. 387 НК РФ, ставят прочерк.

Поскольку организации не установлена не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы по п. 5 ст. 391 НК РФ, то по строкам 090 - 100 ставятся прочерки.

По той же причине по строкам 110 - 120 также поставлены прочерки.

По строкам 130 - 140, где указываются код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, и сумма налоговой льготы, поставлены прочерки.

По строкам 150 - 160, где указываются код налоговой льготы и сумма налоговой льготы, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, поставлены прочерки.

По строке 170 указывается "0", а по строке 180 - "1".

По строке 190 отражается налоговая база.

В связи с тем что организация не имеет льготу по налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную на основании п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга), налоговая база равна 2 790 000 руб.

По строке 190 указывается - "2790000".

По строке 200 отражается налоговая ставка - "1,5".

По строке 210 указывается - "9", а по строке 220 - "1".

По строке 230 указывается сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленного на сто.

S авансового платежа = 0,25 х (2 790 000 руб. х 1,5 х 1) : 100 = 10 463 руб.

По строке 230 указано - "10463".

По строке 240, где указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки, ставится прочерк.

По строке 250, в которой отражается сумма налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога по п. 2 ст. 387 НК РФ, ставится прочерк.

По строке 260, где указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, пишется - "10463".

По земельному участку, занятому общежитием, заполняется разд. 2 в следующем порядке.

По строке 010 - указывается кадастровый номер земельного участка - "11:39:366472:4095".

По строке 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа, - "18911426211".

По строке 030 указывается "003002000020" - код категории земель в пределах поселений, отнесенных к земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Земельный участок не используется для строительства жилых домов. Поэтому по строке 040 в отведенном поле "3 года" и "свыше 3 лет" ставятся прочерки.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях - "2700000".

В связи с тем что организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, по строке 060 ставится прочерк.

Так как организация за земельный участок, занятый общежитием, не имеет права на льготу в виде не облагаемой налогом суммы, уменьшающей величину налоговой базы, установленной п. 2 ст. 387 и п. 5 ст. 391 НК РФ, а также в виде доли необлагаемой площади участка (п. 2 ст. 387 Кодекса), кроме того, в виде освобождения от налогообложения по п. 2 ст. 387 и ст. 395 НК РФ, то по строкам 070 - 160 поставлены прочерки.

По строке 170 указывается - "0", а по строке 180 - "1".

По строке 190 указывается налоговая база, которая рассчитывается как разность значений строки 050 и строки 080 и (или) строки 100.

Поскольку организация не имеет льготу по налогу в виде не облагаемой налогом суммы, то налоговая база равна - 2 700 000 руб.

По строке 190 пишется - "2700000".

По строке 200 отражается налоговая ставка - "0,3".

По строке 210 указывается - "9", поскольку земельным участком под общежитием налогоплательщик владел в течение всего отчетного периода (9 месяцев).

По строке 230 указывается сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленного на сто.

S авансового платежа = 0,25 х (2 700 000 руб. х 0,3 х 1) : 100 = 2025 руб.

По строке 230 указано - "2025".

По строке 240, где указывается код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа, поставлен прочерк.

По строке 250, в которой отражается сумма налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога по п. 2 ст. 387 НК РФ, поставлен прочерк.

По строке 260, где указывается исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, пишется - "2025".

Заполнение раздела 1

После того как заполнены разд. 2 по трем земельным участкам, можно приступать к заполнению показателей разд. 1.

Три земельных участка расположены в пределах одного муниципального образования, поэтому данный раздел заполняется по всем трем земельным участкам.

По строке 001 ставится прочерк.

В первом блоке строк 010 - 030 ставятся:

по строке 010 - КБК (182 1 06 06023 10 1000 110), по строке 020 - код по ОКАТО (18911426211).

По земельному участку, где производится продукция медицинского назначения и ее хранение, сумма исчисленного авансового платежа составляет 8978 руб. Его величину указывают по строке 030.

Во втором блоке строк 010 - 030 ставятся:

по строке 010 - КБК (182 1 06 06023 10 1000 110), по строке 020 - код по ОКАТО (18911426211).

По земельному участку, где производится продажа произведенной продукции медицинского назначения, сумма исчисленного авансового платежа составляет 10 463 руб. Его величину вписывают по строке 030.

В третьем блоке строк 010 - 030 ставятся:

по строке 010 - КБК (182 1 06 06013 10 1000 110), по строке 020 - код по ОКАТО (18911426211).

По земельному участку, занятому общежитием, сумма авансового платежа составляет 2025 руб. Его величину вписывают по строке 030.

Сведения, указанные в разд. 1, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Т.Добринова

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

Подписано в печать

18.10.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——