"Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 10

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 27.07.2006 N 144-ФЗ.

ОБЩИЙ ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" положения вышеуказанного Закона вступают в силу с 1 января 2007 г.

Рассмотрим эти изменения и дополнения.

Налог на доходы физических лиц

Увеличена максимальная сумма социального налогового вычета на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) и на услуги по лечению (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) с 38 000 руб. до 50 000 руб.

Кроме того, при применении социального вычета на лечение будут учитываться суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, которые предусматривают оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. стало возможным получить и при продаже или приобретении комнаты или доли (долей) в ней, а не только домов, квартир и долей в них (п. 1 ст. 220 НК РФ).

Организации, осуществляющие деятельность в области

информационных технологий

Введена отдельная категория налогоплательщиков единого социального налога - налогоплательщики-организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.

Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных (п. 7 ст. 241 НК РФ).

Для таких организаций предусмотрены отдельные ставки ЕСН, и установлена особая регрессивная шкала.

При налоговой базе до 75 000 руб. единый социальный налог необходимо уплачивать по общей ставке 26%. Если налоговая база составляет от 75 001 руб. до 600 000 руб., то ЕСН уплачивается в размере 19 500 руб. плюс 10% с суммы, превышающей 75 000 руб. При налоговой базе свыше 600 000 руб. следует платить 72 000 руб. плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. (п. 6 ст. 241 НК РФ).

Вышеуказанные ставки применяются организацией при выполнении условий, определенных п. 8, дополнившим ст. 241 НК РФ, а именно:

- при наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

- доля дохода от деятельности в области информационных технологий за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату ЕСН по отдельным ставкам, должна составлять не менее 90% от всех доходов организации, при этом не менее 70% должны составлять доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации;

- среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату ЕСН по отдельным ставкам, должна составлять не менее 50 человек.

Вновь созданные организации также могут перейти на уплату ЕСН по специальным ставкам при выполнении вышеперечисленных условий по итогам отчетного (налогового) периода.

Если по итогам отчетного (налогового) периода организация-налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из перечисленных условий, она лишается права применять отдельные налоговые ставки.

Налог на прибыль

Суммы кредиторской задолженности в виде пеней и штрафов перед бюджетом различных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации, не включаются в доходы при налогообложении прибыли (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Положения данного пункта в соответствии с п. 2 ст. 2 рассматриваемого Закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

Налогоплательщик налога на прибыль получил право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10%, понесенные в случае реконструкции основного средства (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). Положение данного пункта, согласно п. 3 ст. 2 анализируемого Закона, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не начислять амортизацию на электронно-вычислительную технику, а расходы, связанные с ее приобретением, признавать материальными расходами в полной сумме по мере ввода данной техники в эксплуатацию.

Данное право действует лишь для организаций, соответствующих условиям п. п. 7 и 8 ст. 241 НК РФ.

НИОКР

Изменены сроки признания расходов на НИОКР: расходы на НИОКР, используемые в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), равно как расходы, не давшие положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года (п. 2 ст. 262 НК РФ).

Пользование объектами животного мира

Изменен порядок уплаты сбора за пользование объектами животного мира. Уплата данного сбора будет производиться плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира. Сейчас физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, платят сбор по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (лицензию), а организации и индивидуальные предприниматели - по месту своего учета.

Порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биоресурсов остался прежним, то есть организации и индивидуальные предприниматели платят по месту своего учета, а физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) (п. 3 ст. 333.5).

Изменен порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям): организации и индивидуальные предприниматели - плательщики сборов за пользование объектами животного мира подают сведения о полученных лицензиях (разрешениях) и обращаются за зачетом (возвратом) сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение), а не по месту своего учета, как сейчас (п. 1 ст. 333.7).

Данные положения применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые получают лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира после вступления в силу настоящего Закона. При этом организации и индивидуальные предприниматели, получившие лицензии (разрешения) до 1 января 2007 г., после истечения срока действия такой лицензии (разрешения) вправе обратиться за возвратом (зачетом) сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) в налоговые органы по месту своего учета.

Ю.Е.Яковлева

Аудитор

Подписано в печать

27.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——