Вопрос: Иностранная организация планирует создать в Российской Федерации обособленное подразделение для осуществления деятельности подготовительного и вспомогательного характера, не образующей постоянного представительства. В качестве работников обособленного подразделения иностранная организация планирует привлечь российских граждан. Иностранная организация планирует встать на налоговый учет в инспекции МНС России в связи с открытием банковских счетов в уполномоченном банке на территории Москвы. Заработную плату планируется выплачивать работникам на их лицевые счета в банках или наличными, снимая с банковского счета иностранной организации (работодателя) денежные средства на заработную плату.

1. Кто обязан уплачивать НДФЛ с сумм заработной платы сотрудников обособленного подразделения? Является ли иностранная организация налоговым агентом?

2. Должна ли иностранная организация уплачивать ЕСН?

3. Работник, получающий заработную плату от иностранной организации на территории РФ, считается получившим доход от источников, находящихся за пределами РФ или на территории РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июля 2004 г. N 03-05-06/180

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Из письма следует, что иностранная организация планирует создать в Российской Федерации обособленное подразделение для осуществления деятельности подготовительного и вспомогательного характера, не образующей постоянного представительства. В качестве работников обособленного подразделения иностранная организация планирует привлечь российских граждан.

1. В соответствии со ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.214.1, 227 и 228 Кодекса, возложена на постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В случае если, как указывается в письме, деятельность обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации не будет приводить к образованию постоянного представительства, обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы персонала обособленного подразделения у иностранной организации возникать не будет.

В таких случаях обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возникает у самих сотрудников обособленного подразделения.

2. В соответствии со ст.235 Кодекса плательщиками единого социального налога являются организации, производящие выплаты физическим лицам. Таким образом, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через любые обособленные подразделения, в том числе через подразделения, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства, являются плательщиками единого социального налога.

3. В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 Кодекса вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

09.07.2004

————