Вопрос: Организация производит уплотняющую дорожную технику - дорожные катки. В процессе эксплуатации производимой организацией продукции в течение гарантийного срока покупателями выявляются различные дефекты. При устранении дефектов выпускаемой организацией продукции на основании анализа претензий покупателей вносятся изменения в технологию и организацию производства, в конструкцию отдельных деталей и сборочных единиц, в дизайн и другие изменения, не связанные с созданием новой техники, а направленные на обеспечение надежности в течение гарантийного срока выпускаемой серийной продукции. Как следует учитывать в целях налогообложения прибыли расходы организации по устранению в течение гарантийного срока дефектов выпускаемой организацией продукции? Можно ли отнести указанные расходы к расходам на НИОКР?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 июля 2004 г. N 03-03-05/1/62

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Исходя из письма в процессе эксплуатации производимой организацией продукции (дорожных катков) в течение гарантийного срока покупателями выявляются различные дефекты.

Расходы организации по устранению дефектов выпускаемой организацией продукции в связи с предъявляемыми претензиями покупателей являются расходами по осуществлению деятельности организации, связанными с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и не могут быть отнесены к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Указанные расходы рассматриваются как расходы на осуществление деятельности организации, направленной на получение доходов, и учитываются для целей налогообложения в общем порядке, предусмотренном нормами гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

По мнению Департамента, производимые организацией работы по устранению дефектов в течение гарантийного срока можно отнести к работам по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

В соответствии с положениями ст.267 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации организация вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Дать более конкретный ответ без наличия договоров и других первичных документов не представляется возможным.

Все перечисленные в письме расходы по изменениям технологии и организации производства, по внесению изменений в конструкцию отдельных деталей и сборочных единиц, изменению дизайна и другие аналогичные затраты, связанные с обеспечением надежности выпускаемой серийной продукции, не относятся в соответствии с положениями ст.262 Налогового кодекса Российской Федерации к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, так как речь идет о работах для производства продукции, реализуемой сторонним организациям.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

08.07.2004

————