"Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 19

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 28.08.2006 N 03-03-04/1/640

По окончании срока действия договора аренды арендатор больше не должен начислять амортизацию по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений. В случае если долгосрочный договор аренды будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-03-04/1/642

Расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, но не ранее чем вступит в силу Федеральный закон от 30.06.2006 N 90-ФЗ.

Письмо Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/1/631

Рекламное агентство на основании уведомления вправе выступать организатором стимулирующей лотереи, если ее проведение непосредственно связано с реализацией товара или услуги. Расходы организатора лотереи на формирование ее призового фонда не учитываются.

Единый социальный налог

Письмо Минфина России от 21.08.2006 N 03-05-02-03/30

Если создание литературного или иного произведения и передача прав на него по авторскому договору заказа, заключенному с индивидуальным предпринимателем, осуществляются вне рамок его предпринимательской деятельности, вознаграждение, полученное им по авторскому договору, не является у него объектом обложения ЕСН, так как уплачивать налог с суммы вознаграждения должна организация.

Если при осуществлении одного из видов предпринимательской деятельности ИП заключает авторские договоры, то на основании п. 2 ст. 236 НК РФ вознаграждения, начисляемые в его пользу по таким договорам, рассматриваются как доходы от предпринимательской деятельности и признаются у него объектом обложения ЕСН.

Письмо Минфина России от 28.07.2006 N 03-05-01-05/169

При заполнении строки 200 "Расходы, связанные с извлечением доходов" налоговой декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов в состав расходов не включаются суммы ЕСН (авансовые платежи по налогу и сумма, причитающаяся к доплате за истекший налоговый период по сроку уплаты не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом), исчисленные с их доходов и уплаченные в рамках предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Транспортный налог

Письмо Минфина России от 10.08.2006 N 03-06-01-04/158

Жилые помещения, являющиеся собственностью членов жилищного кооператива, а также общее имущество этих граждан в жилом доме, находящееся в долевой собственности, подлежат отражению в бухгалтерском учете жилищного кооператива за балансом и не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-02-04/124

Иностранный гражданин, работающий в РФ, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты, производимые в его пользу организацией, применяющей УСНО, должны начисляться страховые взносы на ОПС, если он имеет статус постоянно или временно проживающего в РФ.

Если иностранный гражданин - временно пребывающий в РФ, то он не является застрахованным лицом, и, соответственно, с выплат в его пользу страховые взносы на ОПС не начисляются.

Письмо Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182

Расходы налогоплательщиков на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, салфеток, чистящих средств и т.д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды, поэтому уменьшают налоговую базу при применении УСНО.

Письмо Минфина России от 07.08.2006 N 03-11-04/2/158

Расходы организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги, на оплату услуг, оказанных сторонними организациями (пользование контейнерами, отправка, пломбирование, хранение, охрана и сопровождение контейнеров, осуществление крановых операций, информационно-вычислительные услуги), а также транспортные расходы уменьшают налоговую базу по единому налогу.

Положения ст. 254 НК РФ применяются в соответствии с гл. 26.2 НК РФ только в отношении расходов, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такой вид расходов, как плата за въезд на контейнерную площадку (сбор за предоставленные сторонней организацией услуги), в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименован и в целях налогообложения не учитывается.

Письмо Минфина России от 09.08.2006 N 03-11-04/2/159

В Письме рассмотрено, реквизиты какого документа - акта об оказании услуг или платежного документа - указываются в графе 2 "Дата и номер первичного документа" разд. 1 "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов, если организация занимается оказанием услуг. Нужно указывать реквизиты платежного поручения.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/397

Организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания через торговые автоматы, расположенные на территории одного городского округа, разделенного на семь административно-территориальных образований, имеющих свой код ОКАТО и подконтрольных семи налоговым инспекциям, должна встать на налоговый учет в качестве плательщика единого налога в одной из налоговых инспекций этого округа.

Если государственная регистрация организации осуществлена в одной из налоговых инспекций городского округа, то и встать на учет в качестве плательщика ЕНВД она должна в этой налоговой инспекции.

Если значения корректирующего коэффициента К2, установленные нормативным актом представительного органа городского образования по районам городского округа, различны, то разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД заполняется по каждому административно-территориальному образованию, где осуществляется предпринимательская деятельность (месту расположения торговых автоматов), имеющему код ОКАТО.

Если значения корректирующего коэффициента К2 установлены в целом по городскому округу, то при заполнении разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД учитываются показатели в целом по организации.

Письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/395

В соответствии с ОКУН услуги по ремонту и строительству жилья и других построек (код 016000), оказываемые населению, относятся к бытовым. Но в перечне бытовых услуг по строительству жилья и других построек отсутствует такая услуга, как строительство многоквартирных жилых домов, поэтому предпринимательская деятельность организации по строительству многоквартирного жилого дома путем привлечения денежных средств физических и юридических лиц (дольщиков) не подпадает под обложение ЕНВД.

Письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/398

В случае уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за IV квартал года после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за этот квартал налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал можно уточнить, уменьшив сумму исчисленного ЕНВД на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот налоговый период.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 26.07.2006 N 03-05-01-04/227

Пунктом 29 ст. 217 НК РФ освобождены от обложения НДФЛ доходы граждан, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других выплат, получаемых по месту прохождения военных сборов. Поэтому суммы среднего заработка, выплачиваемого работникам по месту постоянной работы (учебы) на время призыва на военные сборы, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Аналогично следует производить налогообложение среднего заработка за время участия работника в иных мероприятиях, проводимых военкоматами с целью обеспечения мобилизационной и вневойсковой подготовки.

Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252

Если после вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре будет установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются НДФЛ. В остальных случаях данные выплаты подлежат обложению налогом в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

При получении физическими лицами от организации указанного дохода, не превышающего 4000 руб., последняя не признается налоговым агентом и, соответственно, не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах физических лиц.

Письмо Минфина России от 26.07.2006 N 03-02-07/1-201

Гражданин получил в 2003 г. доход от продажи доли в уставном капитале ООО, при этом не представил в налоговые органы налоговую декларацию по НДФЛ и не уплатил с данного дохода налог.

Исчисление трехлетнего срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ (неуплату налога), начинается с 2004 г. Поскольку налоговая декларация по НДФЛ за 2003 г. подлежала представлению не позднее 30.04.2004, исчисление трехлетнего срока давности привлечения к ответственности за ее непредставление начинается с 01.05.2004.

Суд вправе, не ограничиваясь констатацией истечения срока давности привлечения налогоплательщика к ответственности, учесть иные обстоятельства, в частности ходатайство налогового органа, и проверить, имели ли место неправомерные действия со стороны налогоплательщика, препятствующие нормальному ходу контрольных мероприятий и направленные на их затягивание.

Письмо Минфина России от 25.08.2006 N 03-05-01-04/251

Если в организации работал иностранный гражданин, планировавший провести в РФ менее 183 календарных дней, в связи с этим фирма удерживала НДФЛ по ставке 30%, а затем после увольнения его пребывание на территории РФ составило более 183 дней, то излишне удержанные с него суммы НДФЛ должны быть возвращены его работодателем.

При этом налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактическое нахождение на территории РФ и, соответственно, изменение его налогового статуса. Такими документами могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений табелей учета рабочего времени, справки о проживании из гостиниц и другие документы, которыми можно подтвердить фактическое нахождение физического лица на территории РФ.

Бухгалтерский учет

Письмо Минфина России от 14.08.2006 N 03-06-01-02/33

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" к основным средствам относятся многолетние насаждения. До принятия к бухгалтерскому учету в качестве ОС активы (в том числе многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста), как правило, учитываются в качестве вложений во внеоборотные активы.

Налоговый контроль

Письмо Минфина России от 30.08.2006 N 03-02-07/1-234

Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе требовать от организации все имеющиеся у нее документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, прямо или косвенно связанные с ним. Такие документы могут содержать сведения о деятельности иных контрагентов организации, связанные как с деятельностью указанной организации, так и с проверяемым налогоплательщиком.

Налоговый орган в рамках налоговой проверки вправе запросить у организации-контрагента книгу покупок, счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам, документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджет, приказ об учетной политике и декларации по НДС.

Подписано в печать

18.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——