"Российский налоговый курьер", 2006, N 19

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

(Продолжение. Начало см. "Российский налоговый курьер, 2006, N N 16, 17, 18)

Мы продолжаем публикацию таблицы поправок (ее начало см. в РНК N 17), внесенных в первую часть Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Изменения во вторую часть Кодекса, внесенные этим и другими законами, подписанными Президентом в конце июля, - в следующем номере.

     
   ——————————————————T————————————————————————————————————T—————————¬
   |      В чем      |           Что изменилось           |  Норма  |
   |    произошли    |                                    |  НК РФ  |
   |    изменения    |                                    |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Вынесение решения|В случае необходимости получения    |Пункт 6  |
   |по результатам   |дополнительных доказательств для    |ст. 101  |
   |рассмотрения     |подтверждения факта совершения      |         |
   |материалов       |нарушений законодательства о налогах|         |
   |налоговой        |и сборах или отсутствия таковых     |         |
   |проверки         |руководитель (заместитель           |         |
   |                 |руководителя) налогового органа     |         |
   |                 |вправе вынести решение о проведении |         |
   |                 |в срок, не превышающий один месяц,  |         |
   |                 |дополнительных мероприятий          |         |
   |                 |налогового контроля.                |         |
   |                 |В решении о назначении              |         |
   |                 |дополнительных мероприятий          |         |
   |                 |налогового контроля излагаются      |         |
   |                 |обстоятельства, вызвавшие           |         |
   |                 |необходимость проведения таких      |         |
   |                 |дополнительных мероприятий,         |         |
   |                 |указываются срок и конкретная форма |         |
   |                 |их проведения.                      |         |
   |                 |В качестве дополнительных           |         |
   |                 |мероприятий налогового контроля     |         |
   |                 |может проводиться истребование      |         |
   |                 |документов в соответствии со        |         |
   |                 |ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ, допрос     |         |
   |                 |свидетеля, проведение экспертизы    |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |По результатам рассмотрения         |Пункт 7  |
   |                 |материалов налоговой проверки       |ст. 101  |
   |                 |руководитель (заместитель           |         |
   |                 |руководителя) налогового органа     |         |
   |                 |выносит решение:                    |         |
   |                 |1) о привлечении к ответственности  |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения;                     |         |
   |                 |2) об отказе в привлечении          |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения           |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |В решении о привлечении             |Пункт 8  |
   |                 |к ответственности за совершение     |ст. 101  |
   |                 |налогового правонарушения излагаются|         |
   |                 |обстоятельства совершенного         |         |
   |                 |привлекаемым к ответственности лицом|         |
   |                 |налогового правонарушения так, как  |         |
   |                 |они установлены проведенной         |         |
   |                 |проверкой, со ссылкой на документы  |         |
   |                 |и иные сведения, подтверждающие     |         |
   |                 |указанные обстоятельства, доводы,   |         |
   |                 |приводимые лицом, в отношении       |         |
   |                 |которого проводилась проверка, в    |         |
   |                 |свою защиту, результаты проверки    |         |
   |                 |этих доводов, решение о привлечении |         |
   |                 |налогоплательщика к налоговой       |         |
   |                 |ответственности за конкретные       |         |
   |                 |налоговые правонарушения с указанием|         |
   |                 |статей Налогового кодекса,          |         |
   |                 |предусматривающих данные            |         |
   |                 |правонарушения и применяемые меры   |         |
   |                 |ответственности. В решении о        |         |
   |                 |привлечении к ответственности       |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения указываются размер   |         |
   |                 |выявленной недоимки и               |         |
   |                 |соответствующих пеней, а также      |         |
   |                 |подлежащий уплате штраф.            |         |
   |                 |В решении об отказе в привлечении   |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения излагаются|         |
   |                 |обстоятельства, послужившие         |         |
   |                 |основанием для такого отказа. В     |         |
   |                 |решении об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за налоговые      |         |
   |                 |правонарушения могут быть указаны   |         |
   |                 |размер недоимки, если эта недоимка  |         |
   |                 |была выявлена в ходе проверки, и    |         |
   |                 |сумма соответствующих пеней.        |         |
   |                 |В решении о привлечении             |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения либо      |         |
   |                 |в решении об отказе в привлечении   |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения           |         |
   |                 |указываются срок, в течение которого|         |
   |                 |лицо, в отношении которого вынесено |         |
   |                 |решение, вправе обжаловать указанное|         |
   |                 |решение, порядок обжалования решения|         |
   |                 |в вышестоящий налоговый орган       |         |
   |                 |(вышестоящему должностному лицу),   |         |
   |                 |а также наименование органа, его    |         |
   |                 |место нахождения, другие необходимые|         |
   |                 |сведения                            |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Решение о привлечении               |Пункт 9  |
   |                 |к ответственности за совершение     |ст. 101  |
   |                 |налогового правонарушения и решение |         |
   |                 |об отказе в привлечении             |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения вступают  |         |
   |                 |в силу по истечении 10 дней со дня  |         |
   |                 |вручения лицу (его представителю),  |         |
   |                 |в отношении которого было вынесено  |         |
   |                 |соответствующее решение.            |         |
   |                 |В случае подачи апелляционной жалобы|         |
   |                 |на решение налогового органа        |         |
   |                 |в порядке, предусмотренном ст. 101.2|         |
   |                 |НК РФ, указанное решение вступает   |         |
   |                 |в силу со дня его утверждения       |         |
   |                 |вышестоящим налоговым органом       |         |
   |                 |полностью или в части.              |         |
   |                 |Лицо, в отношении которого вынесено |         |
   |                 |соответствующее решение, вправе     |         |
   |                 |исполнить решение полностью или     |         |
   |                 |в части до вступления его в силу.   |         |
   |                 |Подача апелляционной жалобы не      |         |
   |                 |лишает это лицо права исполнить     |         |
   |                 |не вступившее в силу решение        |         |
   |                 |полностью или в части               |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |После вынесения решения о           |Пункт 10 |
   |                 |привлечении к ответственности за    |ст. 101  |
   |                 |совершение налогового правонарушения|         |
   |                 |или решения об отказе в привлечении |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения           |         |
   |                 |руководитель (заместитель           |         |
   |                 |руководителя) налогового органа     |         |
   |                 |вправе принять обеспечительные меры,|         |
   |                 |направленные на обеспечение         |         |
   |                 |возможности исполнения указанного   |         |
   |                 |решения, если есть достаточные      |         |
   |                 |основания полагать, что непринятие  |         |
   |                 |этих мер может затруднить или       |         |
   |                 |сделать невозможным в дальнейшем    |         |
   |                 |исполнение такого решения и (или)   |         |
   |                 |взыскание недоимки, пеней и штрафов,|         |
   |                 |указанных в решении. Для принятия   |         |
   |                 |обеспечительных мер руководитель    |         |
   |                 |(заместитель руководителя)          |         |
   |                 |налогового органа выносит решение,  |         |
   |                 |вступающее в силу со дня его        |         |
   |                 |вынесения и действующее до дня      |         |
   |                 |исполнения решения о привлечении    |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решения об отказе в привлечении к   |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения либо до   |         |
   |                 |дня отмены вынесенного              |         |
   |                 |решения вышестоящим налоговым       |         |
   |                 |органом или судом.                  |         |
   |                 |Руководитель (заместитель           |         |
   |                 |руководителя) налогового органа     |         |
   |                 |вправе отменить обеспечительные     |         |
   |                 |меры и до указанного выше срока.    |         |
   |                 |Обеспечительными мерами могут быть: |         |
   |                 |1) запрет на отчуждение (передачу   |         |
   |                 |в залог) имущества налогоплательщика|         |
   |                 |без согласия налогового органа.     |         |
   |                 |Такой запрет на отчуждение (передачу|         |
   |                 |в залог) производится               |         |
   |                 |последовательно в отношении:        |         |
   |                 |— недвижимого имущества, в том числе|         |
   |                 |не участвующего в производстве      |         |
   |                 |продукции (работ, услуг);           |         |
   |                 |— транспортных средств, ценных      |         |
   |                 |бумаг, предметов дизайна служебных  |         |
   |                 |помещений;                          |         |
   |                 |— иного имущества, за исключением   |         |
   |                 |готовой продукции, сырья            |         |
   |                 |и материалов;                       |         |
   |                 |— готовой продукции, сырья          |         |
   |                 |и материалов.                       |         |
   |                 |Запрет на отчуждение (передачу      |         |
   |                 |в залог) имущества каждой           |         |
   |                 |последующей группы применяется, если|         |
   |                 |совокупная стоимость имущества из   |         |
   |                 |предыдущих групп, определяемая по   |         |
   |                 |данным бухгалтерского учета, меньше |         |
   |                 |общей суммы недоимки, пеней и       |         |
   |                 |штрафов, подлежащей уплате на       |         |
   |                 |основании решения о привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решения об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения;          |         |
   |                 |2) приостановление операций по      |         |
   |                 |счетам в банке в порядке,           |         |
   |                 |установленном ст. 76 НК РФ.         |         |
   |                 |Приостановление операций по счетам  |         |
   |                 |в банке в порядке принятия          |         |
   |                 |обеспечительных мер может           |         |
   |                 |применяться только после наложения  |         |
   |                 |запрета на отчуждение (передачу в   |         |
   |                 |залог) имущества и в случае, если   |         |
   |                 |совокупная стоимость такого         |         |
   |                 |имущества по данным бухгалтерского  |         |
   |                 |учета меньше общей суммы недоимки,  |         |
   |                 |пеней и штрафов, подлежащей уплате  |         |
   |                 |на основании решения о привлечении  |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решения об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения.          |         |
   |                 |Приостановление операций по счетам  |         |
   |                 |в банке допускается в отношении     |         |
   |                 |разницы между общей суммой недоимки,|         |
   |                 |пеней и штрафов, указанной в решении|         |
   |                 |о привлечении к ответственности за  |         |
   |                 |совершение налогового правонарушения|         |
   |                 |или решении об отказе в привлечении |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения,          |         |
   |                 |и стоимостью имущества, не          |         |
   |                 |подлежащего отчуждению (передаче в  |         |
   |                 |залог) в соответствии с пп. 1 п. 10 |         |
   |                 |ст. 101 НК РФ                       |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |По просьбе лица, в отношении        |Пункт 11 |
   |                 |которого было вынесено решение      |ст. 101  |
   |                 |о принятии обеспечительных мер,     |         |
   |                 |налоговый орган вправе заменить     |         |
   |                 |обеспечительные меры,               |         |
   |                 |предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ,|         |
                     |на:                                 |         |
   |                 |1) банковскую гарантию,             |         |
   |                 |подтверждающую, что банк обязуется  |         |
   |                 |уплатить указанную в решении о      |         |
   |                 |привлечении к ответственности       |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения или решении об отказе|         |
   |                 |в привлечении к ответственности за  |         |
   |                 |совершение налогового правонарушения|         |
   |                 |недоимку, а также суммы             |         |
   |                 |соответствующих пеней и штрафов в   |         |
   |                 |случае неуплаты этих сумм           |         |
   |                 |принципалом в установленный         |         |
   |                 |налоговым органом срок;             |         |
   |                 |2) залог ценных бумаг, обращающихся |         |
   |                 |на организованном рынке ценных      |         |
   |                 |бумаг, или залог иного имущества,   |         |
   |                 |оформленный в порядке,              |         |
   |                 |предусмотренном ст. 73 НК РФ;       |         |
   |                 |3) поручительство третьего лица,    |         |
   |                 |оформленное в порядке,              |         |
   |                 |предусмотренном ст. 74 НК РФ        |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |При предоставлении                  |Пункт 12 |
   |                 |налогоплательщиком на сумму,        |ст. 101  |
   |                 |подлежащую уплате в бюджетную       |         |
   |                 |систему Российской Федерации на     |         |
   |                 |основании решения о привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения           |         |
   |                 |или решения об отказе в привлечении |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения,          |         |
   |                 |банковской гарантии банка           |         |
   |                 |с инвестиционным рейтингом          |         |
   |                 |рейтингового агентства, включенного |         |
   |                 |в перечень, утверждаемый            |         |
   |                 |Министерством финансов Российской   |         |
   |                 |Федерации, налоговый орган не вправе|         |
   |                 |отказать налогоплательщику в замене |         |
   |                 |вышеуказанных обеспечительных мер   |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Копия решения о привлечении         |Пункт 13 |
   |                 |к ответственности за совершение     |ст. 101  |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решения об отказе в привлечении к   |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения, а также  |         |
   |                 |копия решения о принятии            |         |
   |                 |обеспечительных мер и копия решения |         |
   |                 |об отмене обеспечительных мер       |         |
   |                 |вручаются лицу, в отношении которого|         |
   |                 |вынесено указанное решение, либо    |         |
   |                 |его представителю под расписку      |         |
   |                 |или передаются иным способом,       |         |
   |                 |свидетельствующим о дате получения  |         |
   |                 |налогоплательщиком соответствующего |         |
   |                 |решения                             |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Несоблюдение должностными лицами    |Пункт 14 |
   |                 |налоговых органов требований,       |ст. 101  |
   |                 |установленных Налоговым кодексом,   |         |
   |                 |может служить основанием для отмены |         |
   |                 |решения налогового органа           |         |
   |                 |вышестоящим налоговым органом или   |         |
   |                 |судом.                              |         |
   |                 |Нарушение существенных условий      |         |
   |                 |процедуры рассмотрения материалов   |         |
   |                 |налоговой проверки является         |         |
   |                 |основанием для отмены вышестоящим   |         |
   |                 |налоговым органом или судом решения |         |
   |                 |налогового органа о привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решения об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения.          |         |
   |                 |К таким существенным условиям       |         |
   |                 |относится обеспечение возможности   |         |
   |                 |лица, в отношении которого          |         |
   |                 |проводилась проверка, участвовать   |         |
   |                 |в процессе рассмотрения материалов  |         |
   |                 |налоговой проверки лично и (или)    |         |
   |                 |через своего представителя          |         |
   |                 |и обеспечение возможности           |         |
   |                 |налогоплательщика представить       |         |
   |                 |объяснения.                         |         |
   |                 |Основаниями для отмены указанного   |         |
   |                 |решения налогового органа           |         |
   |                 |вышестоящим налоговым органом или   |         |
   |                 |судом могут являться иные нарушения |         |
   |                 |процедуры рассмотрения материалов   |         |
   |                 |налоговой проверки, если только     |         |
   |                 |такие нарушения привели или могли   |         |
   |                 |привести к принятию руководителем   |         |
   |                 |(заместителем руководителя)         |         |
   |                 |налогового органа неправомерного    |         |
   |                 |решения                             |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |По выявленным налоговым органом     |Пункт 15 |
   |                 |нарушениям, за которые физические   |ст. 101  |
   |                 |лица или должностные лица           |         |
   |                 |организаций подлежат привлечению к  |         |
   |                 |административной ответственности,   |         |
   |                 |уполномоченное должностное лицо     |         |
   |                 |налогового органа, проводившее      |         |
   |                 |проверку, составляет протокол       |         |
   |                 |об административном правонарушении в|         |
   |                 |пределах своей компетенции.         |         |
   |                 |Рассмотрение дел об этих            |         |
   |                 |правонарушениях и применение        |         |
   |                 |административных наказаний          |         |
   |                 |в отношении физических лиц          |         |
   |                 |и должностных лиц организаций,      |         |
   |                 |виновных в их совершении,           |         |
   |                 |производятся в соответствии         |         |
   |                 |с законодательством об              |         |
   |                 |административных правонарушениях    |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Положения, установленные ст. 101 НК |Пункт 16 |
   |                 |РФ, распространяются также          |ст. 101  |
   |                 |на плательщиков сборов и налоговых  |         |
   |                 |агентов                             |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Производство по  |Статья 101.1 "Производство по делу о|         |
   |делу о нарушениях|предусмотренных настоящим Кодексом  |         |
   |законодательства |нарушениях законодательства о       |         |
   |о налогах и      |налогах и сборах, совершенных       |         |
   |сборах           |лицами, не являющимися              |         |
   |                 |налогоплательщиками, плательщиками  |         |
   |                 |сбора или налоговыми агентами"      |         |
   |                 |признается утратившей силу          |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Обжалование актов|Вводится новая ст. 101.2 "Порядок   |Статья   |
   |налоговых органов|обжалования решения налогового      |101.2    |
   |                 |органа о привлечении к              |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решения об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения"          |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Решение о привлечении               |Пункт 1  |
   |                 |к ответственности за совершение     |ст. 101.2|
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решение об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения может     |         |
   |                 |быть обжаловано в вышестоящий       |         |
   |                 |налоговый орган в порядке,          |         |
   |                 |определяемом ст. 101.2 НК РФ.       |         |
   |                 |Порядок, сроки рассмотрения жалобы  |         |
   |                 |вышестоящим налоговым органом       |         |
   |                 |и принятие решения по ней           |         |
   |                 |определяются в порядке,             |         |
   |                 |предусмотренном ст. ст. 139 — 141 НК|         |
   |                 |РФ, с учетом положений,             |         |
   |                 |установленных ст. 101.2 НК РФ       |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Решение о привлечении               |Пункт 2  |
   |                 |к ответственности за совершение     |ст. 101.2|
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решение об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения,          |         |
   |                 |не вступившее в силу, может быть    |         |
   |                 |обжаловано в апелляционном порядке  |         |
   |                 |путем подачи апелляционной жалобы.  |         |
   |                 |Если вышестоящий налоговый орган,   |         |
   |                 |рассматривающий апелляционную       |         |
   |                 |жалобу, не отменит решение          |         |
   |                 |нижестоящего налогового органа,     |         |
   |                 |решение нижестоящего налогового     |         |
   |                 |органа вступает в силу с даты его   |         |
   |                 |утверждения вышестоящим налоговым   |         |
   |                 |органом.                            |         |
   |                 |Если вышестоящий налоговый орган,   |         |
   |                 |рассматривающий апелляционную       |         |
   |                 |жалобу, изменит решение нижестоящего|         |
   |                 |налогового органа, решение          |         |
   |                 |нижестоящего налогового органа с    |         |
   |                 |учетом внесенных изменений вступает |         |
   |                 |в силу с даты принятия              |         |
   |                 |соответствующего решения вышестоящим|         |
   |                 |налоговым органом                   |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Вступившее в силу решение           |Пункт 3  |
   |                 |о привлечении к ответственности     |ст. 101.2|
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения или решение об отказе|         |
   |                 |в привлечении к ответственности     |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения, которое не было     |         |
   |                 |обжаловано в апелляционном порядке, |         |
   |                 |может быть обжаловано в вышестоящий |         |
   |                 |налоговый орган                     |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |По ходатайству лица, обжалующего    |Пункт 4  |
   |                 |решение налогового органа,          |ст. 101.2|
   |                 |вышестоящий налоговый орган вправе  |         |
   |                 |приостановить исполнение обжалуемого|         |
   |                 |решения                             |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Исполнение       |Вводится новая ст. 101.3 "Исполнение|Статья   |
   |решений налоговых|решения налогового органа           |101.3    |
   |органов          |о привлечении к ответственности     |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения или решения об отказе|         |
   |                 |в привлечении к ответственности     |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения"                     |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Решение о привлечении               |Пункт 1  |
   |                 |к ответственности за совершение     |ст. 101.3|
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решение об отказе в привлечении к   |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения подлежит  |         |
   |                 |исполнению со дня его вступления    |         |
   |                 |в силу                              |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Обращение соответствующего решения к|Пункт 2  |
   |                 |исполнению возлагается на налоговый |ст. 101.3|
   |                 |орган, вынесший это решение. В      |         |
   |                 |случае рассмотрения жалобы          |         |
   |                 |вышестоящим налоговым органом в     |         |
   |                 |апелляционном порядке вступившее в  |         |
   |                 |силу соответствующее решение        |         |
   |                 |направляется в налоговый орган,     |         |
   |                 |вынесший первоначальное решение, в  |         |
   |                 |течение трех дней со дня вступления |         |
   |                 |в силу соответствующего решения     |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |На основании вступившего в силу     |Пункт 3  |
   |                 |решения лицу, в отношении которого  |ст. 101.3|
   |                 |вынесено решение о привлечении      |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решение об отказе в привлечении     |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения,          |         |
   |                 |направляется в установленном ст. 69 |         |
   |                 |НК РФ порядке требование об уплате  |         |
   |                 |налога (сбора), соответствующих     |         |
   |                 |пеней, а также штрафа в случае      |         |
   |                 |привлечения этого лица              |         |
   |                 |к ответственности за налоговое      |         |
   |                 |правонарушение                      |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Производство по  |Вводится новая ст. 101.4            |Статья   |
   |делу о налоговых |"Производство по делу               |101.4    |
   |правонарушениях  |о предусмотренных настоящим Кодексом|         |
   |                 |налоговых правонарушениях"          |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |При обнаружении фактов,             |Пункт 1  |
   |                 |свидетельствующих о предусмотренных |ст. 101.4|
   |                 |Налоговым кодексом налоговых        |         |
   |                 |правонарушениях (за исключением     |         |
   |                 |налоговых правонарушений,           |         |
   |                 |предусмотренных ст. ст. 120, 122    |         |
   |                 |и 123 НК РФ), должностное лицо      |         |
   |                 |налогового органа составляет        |         |
   |                 |в установленной форме акт. Он       |         |
   |                 |подписывается этим должностным лицом|         |
   |                 |и лицом, совершившим такое налоговое|         |
   |                 |правонарушение. Об отказе лица,     |         |
   |                 |совершившего налоговое              |         |
   |                 |правонарушение, подписать акт       |         |
   |                 |делается соответствующая запись     |         |
   |                 |в этом акте                         |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |В акте должны быть указаны          |Пункт 2  |
   |                 |документально подтвержденные факты  |ст. 101.4|
   |                 |нарушения законодательства о налогах|         |
   |                 |и сборах, а также выводы            |         |
   |                 |и предложения должностного лица,    |         |
   |                 |обнаружившего факты нарушения       |         |
   |                 |законодательства о налогах и сборах,|         |
   |                 |по устранению выявленных нарушений  |         |
   |                 |и применению санкций за налоговое   |         |
   |                 |правонарушение                      |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Форма акта и требования к его       |Пункт 3  |
   |                 |составлению устанавливаются         |ст. 101.4|
   |                 |федеральным органом исполнительной  |         |
   |                 |власти, уполномоченным по контролю  |         |
   |                 |и надзору в области налогов и сборов|         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Акт вручается лицу, совершившему    |Пункт 4  |
   |                 |налоговое правонарушение,           |ст. 101.4|
   |                 |под расписку или передается иным    |         |
   |                 |способом, свидетельствующим о дате  |         |
   |                 |его получения. Если указанное лицо  |         |
   |                 |уклоняется от получения указанного  |         |
   |                 |акта, должностным лицом налогового  |         |
   |                 |органа делается соответствующая     |         |
   |                 |отметка в акте, и он направляется   |         |
   |                 |по почте заказным письмом. В случае |         |
   |                 |направления указанного акта по почте|         |
   |                 |заказным письмом датой вручения     |         |
   |                 |этого акта считается шестой день,   |         |
   |                 |считая с даты его отправки          |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Лицо, совершившее налоговое         |Пункт 5  |
   |                 |правонарушение, вправе в случае     |ст. 101.4|
   |                 |несогласия с фактами, изложенными   |         |
   |                 |в акте, а также с выводами          |         |
   |                 |и предложениями должностного лица,  |         |
   |                 |обнаружившего факт налогового       |         |
   |                 |правонарушения, в течение 10 дней   |         |
   |                 |со дня получения акта представить   |         |
   |                 |в соответствующий налоговый орган   |         |
   |                 |письменные возражения по акту в     |         |
   |                 |целом или по его отдельным          |         |
   |                 |положениям. Указанное лицо вправе   |         |
   |                 |приложить к письменным возражениям  |         |
   |                 |или в согласованный срок передать   |         |
   |                 |в налоговый орган документы         |         |
   |                 |(их заверенные копии),              |         |
   |                 |подтверждающие обоснованность       |         |
   |                 |возражений                          |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |По истечении срока, указанного      |Пункт 6  |
   |                 |в п. 5 ст. 101.4 НК РФ, в течение 10|ст. 101.4|
   |                 |дней руководитель (заместитель      |         |
   |                 |руководителя) налогового органа     |         |
   |                 |рассматривает акт, в котором        |         |
   |                 |зафиксированы факты нарушения       |         |
   |                 |законодательства о налогах и сборах,|         |
   |                 |а также документы и материалы,      |         |
   |                 |представленные лицом, совершившим   |         |
   |                 |налоговое правонарушение            |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Акт рассматривается в присутствии   |Пункт 7  |
   |                 |привлекаемого к ответственности лица|ст. 101.4|
   |                 |или его представителя. О времени    |         |
   |                 |и месте рассмотрения акта налоговый |         |
   |                 |орган извещает лицо, совершившее    |         |
   |                 |нарушение законодательства о налогах|         |
   |                 |и сборах, заблаговременно. Неявка   |         |
   |                 |извещенного надлежащим образом лица,|         |
   |                 |привлекаемого к ответственности     |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения, или его             |         |
   |                 |представителя не лишает возможности |         |
   |                 |руководителя (заместителя           |         |
   |                 |руководителя) налогового органа     |         |
   |                 |рассмотреть акт в отсутствие этого  |         |
   |                 |лица.                               |         |
   |                 |При рассмотрении акта могут         |         |
   |                 |оглашаться составленный акт, иные   |         |
   |                 |материалы мероприятий налогового    |         |
   |                 |контроля, а также письменные        |         |
   |                 |возражения лица, привлекаемого к    |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения.          |         |
   |                 |Отсутствие письменных возражений не |         |
   |                 |лишает это лицо права давать свои   |         |
   |                 |объяснения на стадии рассмотрения   |         |
   |                 |акта.                               |         |
   |                 |При рассмотрении акта заслушиваются |         |
   |                 |объяснения лица, привлекаемого      |         |
   |                 |к ответственности, исследуются иные |         |
   |                 |доказательства.                     |         |
   |                 |В ходе рассмотрения акта и других   |         |
   |                 |материалов мероприятий налогового   |         |
   |                 |контроля может быть принято решение |         |
   |                 |о привлечении в случае необходимости|         |
   |                 |к участию в этом рассмотрении       |         |
   |                 |свидетеля, эксперта, специалиста.   |         |
   |                 |В ходе рассмотрения акта и других   |         |
   |                 |материалов руководитель (заместитель|         |
   |                 |руководителя) налогового органа     |         |
   |                 |устанавливает:                      |         |
   |                 |1) допускало ли лицо, в отношении   |         |
   |                 |которого был составлен акт,         |         |
   |                 |нарушения законодательства о налогах|         |
   |                 |и сборах;                           |         |
   |                 |2) образуют ли выявленные нарушения |         |
   |                 |состав налоговых правонарушений,    |         |
   |                 |содержащихся в Налоговом кодексе;   |         |
   |                 |3) имеются ли основания для         |         |
   |                 |привлечения лица, в отношении       |         |
   |                 |которого был составлен акт, к       |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения;          |         |
   |                 |4) обстоятельства, исключающие вину |         |
   |                 |лица в совершении налогового        |         |
   |                 |правонарушения, или обстоятельства, |         |
   |                 |смягчающие или отягчающие           |         |
   |                 |ответственность за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения           |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |По результатам рассмотрения акта    |Пункт 8  |
   |                 |и приложенных к нему документов     |ст. 101.4|
   |                 |и материалов руководитель           |         |
   |                 |(заместитель руководителя)          |         |
   |                 |налогового органа выносит решение:  |         |
   |                 |1) о привлечении лица               |         |
   |                 |к ответственности за налоговое      |         |
   |                 |правонарушение;                     |         |
   |                 |2) об отказе в привлечении лица к   |         |
   |                 |ответственности за налоговое        |         |
   |                 |правонарушение                      |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |В решении о привлечении лица        |Пункт 9  |
   |                 |к ответственности за нарушение      |ст. 101.4|
   |                 |законодательства о налогах и сборах |         |
   |                 |излагаются обстоятельства           |         |
   |                 |допущенного правонарушения,         |         |
   |                 |указываются документы и иные        |         |
   |                 |сведения, которые подтверждают      |         |
   |                 |указанные обстоятельства, доводы,   |         |
   |                 |приводимые лицом, привлекаемым      |         |
   |                 |к ответственности, в свою защиту,   |         |
   |                 |и результаты проверки этих доводов, |         |
   |                 |решение о привлечении лица          |         |
   |                 |к ответственности за конкретные     |         |
   |                 |налоговые правонарушения с указанием|         |
   |                 |статей НК РФ, предусматривающих     |         |
   |                 |ответственность за данные           |         |
   |                 |правонарушения, и применяемые меры  |         |
   |                 |ответственности.                    |         |
   |                 |В решении о привлечении             |         |
   |                 |к ответственности за совершение     |         |
   |                 |налогового правонарушения           |         |
   |                 |указываются срок, в течение которого|         |
   |                 |лицо, в отношении которого вынесено |         |
   |                 |указанное решение, вправе обжаловать|         |
   |                 |это решение, порядок обжалования    |         |
   |                 |решения в вышестоящий налоговый     |         |
   |                 |орган (вышестоящему должностному    |         |
   |                 |лицу), а также наименование органа, |         |
   |                 |место его нахождения, другие        |         |
   |                 |необходимые сведения                |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |На основании вынесенного решения    |Пункт 10 |
   |                 |о привлечении лица к ответственности|ст. 101.4|
   |                 |за нарушение законодательства       |         |
   |                 |о налогах и сборах этому лицу       |         |
   |                 |направляется требование об уплате   |         |
   |                 |пеней и штрафа                      |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Копия решения руководителя          |Пункт 11 |
   |                 |налогового органа и требование об   |ст. 101.4|
   |                 |уплате пеней и штрафа вручаются     |         |
   |                 |лицу, совершившему налоговое        |         |
   |                 |правонарушение, под расписку или    |         |
   |                 |передаются иным способом,           |         |
   |                 |свидетельствующим о дате их         |         |
   |                 |получения этим лицом (его           |         |
   |                 |представителем). Если лицо,         |         |
   |                 |привлеченное к ответственности, или |         |
   |                 |его представители уклоняются от     |         |
   |                 |получения указанных копии решения   |         |
   |                 |и требования, эти документы         |         |
   |                 |направляются заказным письмом по    |         |
   |                 |почте и считаются полученными по    |         |
   |                 |истечении шести дней после дня их   |         |
   |                 |отправки                            |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Несоблюдение должностными лицами    |Пункт 12 |
   |                 |налоговых органов требований,       |ст. 101.4|
   |                 |установленных настоящим Кодексом,   |         |
   |                 |может являться основанием для отмены|         |
   |                 |решения налогового органа           |         |
   |                 |вышестоящим налоговым органом или   |         |
   |                 |судом.                              |         |
   |                 |Нарушение существенных условий      |         |
   |                 |процедуры рассмотрения акта и иных  |         |
   |                 |материалов мероприятий налогового   |         |
   |                 |контроля является основанием для    |         |
   |                 |отмены решения налогового органа    |         |
   |                 |вышестоящим налоговым органом или   |         |
   |                 |судом. К таким существенным условиям|         |
   |                 |относится обеспечение возможности   |         |
   |                 |лица, в отношении которого был      |         |
   |                 |составлен акт, участвовать в        |         |
   |                 |процессе рассмотрения материалов    |         |
   |                 |лично и (или) через своего          |         |
   |                 |представителя и обеспечение         |         |
   |                 |возможности этого лица представить  |         |
   |                 |объяснения.                         |         |
   |                 |Основаниями для отмены решения      |         |
   |                 |налогового органа вышестоящим       |         |
   |                 |налоговым органом или судом могут   |         |
   |                 |являться иные нарушения процедуры   |         |
   |                 |рассмотрения материалов, если только|         |
   |                 |такие нарушения привели или могли   |         |
   |                 |привести к принятию неправильного   |         |
   |                 |решения                             |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |По выявленным налоговым органом     |Пункт 13 |
   |                 |нарушениям законодательства         |ст. 101.4|
   |                 |о налогах и сборах, за которые лица |         |
   |                 |подлежат привлечению                |         |
   |                 |к административной ответственности, |         |
   |                 |уполномоченное должностное лицо     |         |
   |                 |налогового органа составляет        |         |
   |                 |протокол об административном        |         |
   |                 |правонарушении. Рассмотрение дел об |         |
   |                 |этих правонарушениях и применение   |         |
   |                 |административных санкций в отношении|         |
   |                 |лиц, виновных в их совершении,      |         |
   |                 |производятся налоговыми органами в  |         |
   |                 |соответствии с законодательством об |         |
   |                 |административных правонарушениях    |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Статья 103.1 "Взыскание налоговой   |         |
   |                 |санкции на основании решения        |         |
   |                 |налогового органа" утрачивает силу  |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Исковое заявление|Внесено дополнение, в соответствии  |Пункт 1  |
   |о взыскании      |с которым налоговые органы будут    |ст. 104  |
   |налоговой санкции|взыскивать санкции в судебном       |         |
   |                 |порядке с граждан, не являющихся    |         |
   |                 |индивидуальными предпринимателями,  |         |
   |                 |в случаях, когда внесудебный порядок|         |
   |                 |взыскания налоговых санкций         |         |
   |                 |не допускается                      |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Рассмотрение дел |Исполнение вступивших в законную    |Пункт 3  |
   |и исполнение     |силу решений судов о взыскании      |ст. 105  |
   |решений о        |налоговых санкций с организаций,    |         |
   |взыскании        |которым открыты лицевые счета,      |         |
   |налоговых санкций|производится в порядке,             |         |
   |                 |установленном бюджетным             |         |
   |                 |законодательством Российской        |         |
   |                 |Федерации                           |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Условия          |Внесено уточнение, в соответствии   |Пункт 5  |
   |привлечения к    |с которым привлечение лица          |ст. 108  |
   |ответственности  |к ответственности за совершение     |         |
   |за налоговые     |налогового правонарушения не        |         |
   |правонарушения   |освобождает его от обязанности      |         |
   |                 |уплатить (перечислить) причитающиеся|         |
   |                 |суммы налога (сбора) и пени         |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Обстоятельства,  |Выполнение налогоплательщиком       |Подпункт |
   |исключающие вину |(плательщиком сбора, налоговым      |3 п. 1   |
   |лица в совершении|агентом) письменных разъяснений     |ст. 111  |
   |налогового       |о порядке исчисления, уплаты налога |         |
   |правонарушения   |(сбора) или по иным вопросам        |         |
   |                 |применения законодательства о       |         |
   |                 |налогах и сборах, данных ему либо   |         |
   |                 |неопределенному кругу лиц           |         |
   |                 |финансовым, налоговым или другим    |         |
   |                 |уполномоченным органом              |         |
   |                 |государственной власти              |         |
   |                 |(уполномоченным должностным лицом   |         |
   |                 |этого органа) в пределах его        |         |
   |                 |компетенции. Указанные              |         |
   |                 |обстоятельства устанавливаются при  |         |
   |                 |наличии соответствующего документа  |         |
   |                 |этого органа, по смыслу и содержанию|         |
   |                 |относящегося к налоговым периодам,  |         |
   |                 |в которых совершено налоговое       |         |
   |                 |правонарушение, независимо от даты  |         |
   |                 |издания такого документа.           |         |
   |                 |Это положение не применяется        |         |
   |                 |в случае, если указанные письменные |         |
   |                 |разъяснения (информация) основаны   |         |
   |                 |на неполной или недостоверной       |         |
   |                 |информации, представленной          |         |
   |                 |налогоплательщиком (плательщиком    |         |
   |                 |сбора, налоговым агентом)           |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Исключающими вину могут быть        |Подпункт |
   |                 |признаны иные обстоятельства,       |4 п. 1   |
   |                 |которые могут быть признаны судом   |ст. 111  |
   |                 |или налоговым органом,              |         |
   |                 |рассматривающим дело, исключающими  |         |
   |                 |вину лица в совершении налогового   |         |
   |                 |правонарушения                      |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Обстоятельства,  |Вводится дополнительное смягчающее  |Подпункт |
   |смягчающие       |обстоятельство: тяжелое материальное|2.1 п. 1 |
   |ответственность  |положение физического лица,         |ст. 112  |
   |за совершение    |привлекаемого к ответственности     |         |
   |налогового       |за совершение налогового            |         |
   |правонарушения   |правонарушения                      |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Срок давности    |Лицо не может быть привлечено к     |Пункт 1  |
   |привлечения к    |ответственности за совершение       |ст. 113  |
   |ответственности  |налогового правонарушения, если     |         |
   |за совершение    |со дня его совершения либо          |         |
   |налогового       |со следующего дня после окончания   |         |
   |правонарушения   |налогового периода, в течение       |         |
   |                 |которого было совершено это         |         |
   |                 |правонарушение, и до момента        |         |
   |                 |вынесения решения о привлечении к   |         |
   |                 |ответственности истекли три года    |         |
   |                 |(срок давности)                     |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Течение срока давности привлечения к|Пункт 1.1|
   |                 |ответственности приостанавливается, |ст. 113  |
   |                 |если лицо, привлекаемое             |         |
   |                 |к ответственности за налоговое      |         |
   |                 |правонарушение, активно             |         |
   |                 |противодействовало проведению       |         |
   |                 |выездной налоговой проверки, что    |         |
   |                 |стало непреодолимым препятствием для|         |
   |                 |ее проведения и определения         |         |
   |                 |налоговыми органами сумм налогов,   |         |
   |                 |подлежащих уплате в бюджетную       |         |
   |                 |систему Российской Федерации.       |         |
   |                 |Течение срока давности считается    |         |
   |                 |приостановленным со дня составления |         |
   |                 |акта, предусмотренного п. 3 ст. 91  |         |
   |                 |НК РФ. В этом случае течение срока  |         |
   |                 |давности привлечения                |         |
   |                 |к ответственности возобновляется    |         |
   |                 |со дня, когда прекратили действие   |         |
   |                 |обстоятельства, препятствующие      |         |
   |                 |проведению выездной налоговой       |         |
   |                 |проверки, и вынесено решение        |         |
   |                 |о возобновлении выездной налоговой  |         |
   |                 |проверки                            |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Налоговые санкции|При наличии хотя бы одного          |Пункт 3  |
   |                 |смягчающего ответственность         |ст. 114  |
   |                 |обстоятельства размер штрафа        |         |
   |                 |подлежит уменьшению не меньше чем в |         |
   |                 |два раза по сравнению с размером,   |         |
   |                 |установленным соответствующей       |         |
   |                 |статьей Налогового кодекса          |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Сумма штрафа, взыскиваемого с       |Пункт 6  |
   |                 |налогоплательщика, плательщика сбора|ст. 114  |
   |                 |или налогового агента за налоговое  |         |
   |                 |правонарушение, повлекшее           |         |
   |                 |задолженность по налогу (сбору),    |         |
   |                 |подлежит перечислению со счетов     |         |
   |                 |соответственно налогоплательщика,   |         |
   |                 |плательщика сборов или налогового   |         |
   |                 |агента только после перечисления в  |         |
   |                 |полном объеме этой суммы            |         |
   |                 |задолженности и соответствующих     |         |
   |                 |пеней в очередности, установленной  |         |
   |                 |гражданским законодательством       |         |
   |                 |Российской Федерации                |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Пункт 7, устанавливавший размер     |         |
   |                 |санкций, которые налоговые органы   |         |
   |                 |могли взыскивать во внесудебном     |         |
   |                 |порядке, утрачивает силу            |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |"Срок исковой    |Налоговые органы могут обратиться   |Пункт 1  |
   |давности         |в суд с иском о взыскании штрафов   |ст. 115  |
   |взыскания        |с организации и индивидуального     |         |
   |штрафов" — новое |предпринимателя в порядке и в сроки,|         |
   |название ст. 115 |предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК  |         |
   |НК РФ            |РФ. В отношении физических лиц,     |         |
   |                 |не являющихся индивидуальными       |         |
   |                 |предпринимателями, порядок и сроки  |         |
   |                 |предусмотрены ст. 48 НК РФ.         |         |
   |                 |Исковое заявление о взыскании штрафа|         |
   |                 |с организации или индивидуального   |         |
   |                 |предпринимателя в случаях,          |         |
   |                 |предусмотренных пп. 1 — 3 п. 2 ст.  |         |
   |                 |45 НК РФ, может быть подано         |         |
   |                 |налоговым органом в течение шести   |         |
   |                 |месяцев после истечения срока       |         |
   |                 |исполнения требования об уплате     |         |
   |                 |штрафа. Пропущенный по уважительной |         |
   |                 |причине срок подачи заявления может |         |
   |                 |быть восстановлен судом             |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Нарушение срока  |Нарушение налогоплательщиком        |Пункт 2  |
   |постановки на    |установленного Налоговым кодексом   |ст. 116  |
   |учет в налоговом |срока подачи заявления о постановке |         |
   |органе           |на учет в налоговом органе на срок  |         |
   |                 |более 90 календарных дней влечет    |         |
   |                 |взыскание  штрафа в размере         |         |
   |                 |10 000 руб.                         |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Уклонение от     |Ведение деятельности организацией   |Пункт 2  |
   |постановки на    |или индивидуальным предпринимателем |ст. 117  |
   |учет в налоговом |без постановки на учет в налоговом  |         |
   |органе           |органе более 90 календарных дней    |         |
   |                 |влечет взыскание штрафа в размере   |         |
   |                 |20% доходов, полученных в период    |         |
   |                 |деятельности без постановки на учет |         |
   |                 |более 90 календарных дней,          |         |
   |                 |но не менее 40 000 руб.             |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Неуплата или     |Санкции, предусмотренные этой       |Статья   |
   |неполная уплата  |статьей, распространены на сборы    |122      |
   |сумм налога      |                                    |         |
   |(сбора)          |                                    |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Непредставление  |Санкции, предусмотренные этой       |Статья   |
   |налоговому       |статьей, распространены             |126      |
   |органу сведений, |на плательщика сборов               |         |
   |необходимых для  |                                    |         |
   |осуществления    |                                    |         |
   |налогового       |                                    |         |
   |контроля         |                                    |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Нарушение порядка|Нарушение порядка регистрации       |Статья   |
   |регистрации      |в налоговых органах игровых столов, |129.2    |
   |объектов игорного|игровых автоматов, касс             |         |
   |бизнеса          |тотализатора, касс букмекерской     |         |
   |                 |конторы либо порядка регистрации    |         |
   |                 |изменений количества названных      |         |
   |                 |объектов влечет взыскание штрафа в  |         |
   |                 |трехкратном размере ставки налога   |         |
   |                 |на игорный бизнес, установленной для|         |
   |                 |соответствующего объекта            |         |
   |                 |налогообложения.                    |         |
   |                 |Те же деяния, совершенные более     |         |
   |                 |одного раза, влекут взыскание штрафа|         |
   |                 |в шестикратном размере ставки налога|         |
   |                 |на игорный бизнес, установленной    |         |
   |                 |для соответствующего объекта        |         |
   |                 |налогообложения                     |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Статья 130 "Состав издержек,        |         |
   |                 |связанных с осуществлением          |         |
   |                 |налогового контроля" признается     |         |
   |                 |утратившей силу                     |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Нарушение банком |Санкции, предусмотренные этой       |Статья   |
   |порядка открытия |статьей, распространяются на банки, |132      |
   |счета            |открывшие счета нотариусу,          |         |
   |налогоплательщику|занимающемуся частной практикой,    |         |
   |                 |или адвокату, учредившему           |         |
   |                 |адвокатский кабинет, без            |         |
   |                 |предъявления этим лицом             |         |
   |                 |свидетельства (уведомления)         |         |
   |                 |о постановке на учет в налоговом    |         |
   |                 |органе, а равно открытие счета при  |         |
   |                 |наличии у банка решения налогового  |         |
   |                 |органа о приостановлении операций   |         |
   |                 |по счетам этого лица                |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Нарушение срока  |Нарушение банком установленного     |Статья   |
   |исполнения       |НК РФ срока исполнения поручения    |133      |
   |поручения о      |налогоплательщика (плательщика      |         |
   |перечислении     |сбора) или налогового агента о      |         |
   |налога (сбора)   |перечислении налога (сбора) влечет  |         |
   |                 |взыскание штрафа в размере 1/150    |         |
   |                 |ставки рефинансирования ЦБ РФ,      |         |
   |                 |но не более 0,2% за каждый          |         |
   |                 |календарный день просрочки          |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Неисполнение     |Неправомерное неисполнение банком в |Статья   |
   |банком поручения |установленный НК РФ срок поручения  |135      |
   |налогового органа|налогового органа о перечислении    |         |
   |о перечислении   |налога или сбора, а также пени      |         |
   |налога и сбора,  |и штрафа влечет взыскание штрафа    |         |
   |а также пени     |в размере 1/150 ставки              |         |
   |                 |рефинансирования ЦБ РФ, но не более |         |
   |                 |0,2% за каждый календарный день     |         |
   |                 |просрочки.                          |         |
   |                 |Совершение банком действий          |         |
   |                 |по созданию ситуации отсутствия     |         |
   |                 |денежных средств на счете           |         |
   |                 |налогоплательщика, плательщика сбора|         |
   |                 |или налогового агента, в отношении  |         |
   |                 |которых в соответствии со ст. 46    |         |
   |                 |НК РФ в банке находится поручение   |         |
   |                 |налогового органа, влечет взыскание |         |
   |                 |штрафа в размере 30% не поступившей |         |
   |                 |в результате таких действий суммы   |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Непредставление  |Непредставление банком налоговому   |Статья   |
   |банком справок   |органу справок (выписок)            |135.1    |
   |(выписок)        |по операциям и счетам в соответствии|         |
   |по операциям     |с п. 2 ст. 86 НК РФ влечет взыскание|         |
   |и счетам         |штрафа в размере 10 000 руб.        |         |
   |в налоговый орган|                                    |         |
   |(новая           |                                    |         |
   |формулировка)    |                                    |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Порядок          |Подача жалобы в вышестоящий         |Пункт 1  |
   |обжалования актов|налоговый орган (вышестоящему       |ст. 138  |
   |налоговых органов|должностному лицу) не исключает     |         |
   |                 |права на одновременную или          |         |
   |                 |последующую подачу аналогичной      |         |
   |                 |жалобы в суд, если иное не          |         |
   |                 |предусмотрено ст. 101.2 настоящего  |         |
   |                 |Кодекса                             |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |В случае обжалования актов          |Пункт 3  |
   |                 |налоговых органов, действий их      |ст. 138  |
   |                 |должностных лиц в суд по заявлению  |         |
   |                 |налогоплательщика (плательщика      |         |
   |                 |сборов, налогового агента)          |         |
   |                 |исполнение обжалуемых актов,        |         |
   |                 |совершение обжалуемых действий может|         |
   |                 |быть приостановлено судом в порядке,|         |
   |                 |установленном соответствующим       |         |
   |                 |процессуальным законодательством    |         |
   |                 |Российской Федерации.               |         |
   |                 |В случае обжалования актов          |         |
   |                 |налоговых органов, действий их      |         |
   |                 |должностных лиц в вышестоящий       |         |
   |                 |налоговый орган по заявлению        |         |
   |                 |налогоплательщика (плательщика      |         |
   |                 |сборов, налогового агента)          |         |
   |                 |исполнение обжалуемых актов,        |         |
   |                 |совершение обжалуемых действий может|         |
   |                 |быть приостановлено по решению      |         |
   |                 |вышестоящего налогового органа      |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Апелляционная жалоба на решение     |Пункт 2  |
   |                 |налогового органа о привлечении     |ст. 139  |
   |                 |к ответственности за  совершение    |         |
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решение об отказе в привлечении к   |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения подается  |         |
   |                 |до момента вступления в силу        |         |
   |                 |обжалуемого решения.                |         |
   |                 |Жалобы на вступившие в законную силу|         |
   |                 |решения налогового органа           |         |
   |                 |о привлечении к ответственности     |         |
   |                 |за совершение налогового            |         |
   |                 |правонарушения или решения об отказе|         |
   |                 |в привлечении к ответственности за  |         |
   |                 |совершение налогового               |         |
   |                 |правонарушения, которые не были     |         |
   |                 |обжалованы в апелляционном порядке, |         |
   |                 |подаются в течение одного года с    |         |
   |                 |момента вынесения обжалуемого       |         |
   |                 |решения                             |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Жалоба подается в письменной форме  |Пункт 3  |
   |                 |соответствующему налоговому органу  |ст. 139  |
   |                 |или должностному лицу.              |         |
   |                 |Апелляционная жалоба на             |         |
   |                 |соответствующее решение налогового  |         |
   |                 |органа подается в вынесший это      |         |
   |                 |решение налоговый орган, который    |         |
   |                 |обязан в течение трех дней со дня   |         |
   |                 |поступления жалобы направить ее     |         |
   |                 |со всеми материалами в вышестоящий  |         |
   |                 |налоговый орган                     |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Рассмотрение     |Положения этой статьи               |Статья   |
   |жалоб вышестоящим|распространяются на всех субъектов  |140      |
   |налоговым органом|налоговых правоотношений —          |         |
   |или вышестоящим  |налогоплательщиков, плательщиков    |         |
   |должностным лицом|сборов, налоговых агентов           |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Вышестоящая инстанция при отмене    |Пункт 2  |
   |                 |акта налогового органа не вправе    |ст. 140  |
   |                 |назначить дополнительную проверку   |         |
   |                 |по факту получения жалобы.          |         |
   |                 |По итогам рассмотрения апелляционной|         |
   |                 |жалобы на решение вышестоящий       |         |
   |                 |налоговый орган вправе:             |         |
   |                 |1) оставить решение налогового      |         |
   |                 |органа без изменения, а жалобу      |         |
   |                 |без удовлетворения;                 |         |
   |                 |2) отменить или изменить решение    |         |
   |                 |налогового органа полностью или в   |         |
   |                 |части и принять по делу новое       |         |
   |                 |решение;                            |         |
   |                 |3) отменить решение налогового      |         |
   |                 |органа и прекратить производство    |         |
   |                 |по делу                             |         |
   |                 +————————————————————————————————————+—————————+
   |                 |Решение налогового органа           |Пункт 3  |
   |                 |(должностного лица) по жалобе       |ст. 140  |
   |                 |принимается в течение одного месяца |         |
   |                 |со дня ее получения. Указанный срок |         |
   |                 |может быть продлен руководителем    |         |
   |                 |(заместителем руководителя)         |         |
   |                 |налогового органа для получения     |         |
   |                 |документов (информации), необходимых|         |
   |                 |для рассмотрения жалобы,            |         |
   |                 |у нижестоящих налоговых органов,    |         |
   |                 |но не более чем на 15 дней.         |         |
   |                 |О принятом решении в течение трех   |         |
   |                 |дней со дня его принятия сообщается |         |
   |                 |в письменной форме лицу, подавшему  |         |
   |                 |жалобу                              |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |         Поправки, вступающие в силу с 1 января 2008 г.         |
   +—————————————————T————————————————————————————————————T—————————+
   |Зачет или возврат|Зачет сумм излишне уплаченных       |Пункт 1  |
   |сумм излишне     |федеральных налогов и сборов,       |ст. 78   |
   |уплаченных       |региональных и местных налогов      |         |
   |налога, сбора,   |производится по соответствующим     |         |
   |пени, штрафа     |видам налогов и сборов, а также по  |         |
   |                 |пеням, начисленным по               |         |
   |                 |соответствующим налогам и сборам    |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Возврат сумм     |Возврат налогоплательщику суммы     |Пункт 1  |
   |излишне          |излишне взысканного налога при      |ст. 79   |
   |взысканных       |наличии у него недоимки по иным     |         |
   |налога, сбора,   |налогам соответствующего вида или   |         |
   |пени и штрафа    |задолженности по соответствующим    |         |
   |                 |пеням, а также штрафам, подлежащим  |         |
   |                 |взысканию в случаях, предусмотренных|         |
   |                 |Налоговым кодексом, производится    |         |
   |                 |только после зачета этой суммы в    |         |
   |                 |счет погашения указанной недоимки   |         |
   |                 |(задолженности) в соответствии со   |         |
   |                 |ст. 78 НК РФ                        |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |Налоговая        |Налогоплательщики, среднесписочная  |Пункт 3  |
   |декларация       |численность работников которых на   |ст. 80   |
   |                 |1 января текущего календарного года |         |
   |                 |превышает 100 человек, представляют |         |
   |                 |налоговые декларации (расчеты) в    |         |
   |                 |налоговый орган в электронном виде, |         |
   |                 |если иной порядок представления     |         |
   |                 |информации, отнесенной              |         |
   |                 |к государственной тайне,            |         |
   |                 |не предусмотрен законодательством   |         |
   |                 |Российской Федерации                |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |         Поправки, вступающие в силу с 1 января 2009 г.         |
   +—————————————————T————————————————————————————————————T—————————+
   |Обжалование актов|Решение о привлечении               |Пункт 5  |
   |налоговых органов|к ответственности за совершение     |ст. 101.2|
   |                 |налогового правонарушения или       |         |
   |                 |решение об отказе в привлечении к   |         |
   |                 |ответственности за совершение       |         |
   |                 |налогового правонарушения может быть|         |
   |                 |обжаловано в судебном порядке только|         |
   |                 |после обжалования этого решения     |         |
   |                 |в вышестоящем налоговом органе.     |         |
   |                 |В случае обжалования такого решения |         |
   |                 |в судебном порядке срок для         |         |
   |                 |обращения в суд исчисляется со дня, |         |
   |                 |когда лицу, в отношении которого    |         |
   |                 |вынесено это решение, стало известно|         |
   |                 |о его вступлении в силу             |         |
   +—————————————————+————————————————————————————————————+—————————+
   |         Поправки, вступающие в силу с 1 января 2010 г.         |
   +—————————————————T————————————————————————————————————T—————————+
   |Истребование     |При проведении выездной проверки    |Пункт 5  |
   |документов       |налоговые органы не имеют права     |ст. 93   |
   |при проведении   |требовать документы, которые ранее  |         |
   |налоговой        |были представлены в ходе других     |         |
   |проверки         |проверок. Исключение составляют     |         |
   |                 |случаи, когда документы             |         |
   |                 |представлялись в подлинниках,       |         |
   |                 |которые были возвращены             |         |
   |                 |налогоплательщику, или когда        |         |
   |                 |представленные в налоговый орган    |         |
   |                 |документы были утрачены вследствие  |         |
   |                 |непреодолимой силы.                 |         |
   |                 |Данный порядок применяется в        |         |
   |                 |отношении документов, представляемых|         |
   |                 |в налоговые органы после 1 января   |         |
   |                 |2010 г.                             |         |
   L—————————————————+————————————————————————————————————+——————————
   

Переходные положения

Переходные положения устанавливают, в частности, порядок исчисления сроков, течение которых не завершилось до 1 января 2007 г., а также проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, не законченных до этой даты.

     
   ————————————————T——————————————————————————————————T—————————————¬
   |     Сроки,    |    Порядок исчисления сроков,    |    Норма    |
   |   процедуры,  |  проведения процедур, применения | Федерального|
   |    санкции    |  санкций, предусмотренных НК РФ, |    закона   |
   |               |        в переходный период       |от 27.07.2006|
   |               |                                  |   N 137—ФЗ  |
   +———————————————+——————————————————————————————————+—————————————+
   |Течение сроков,|Если течение предусмотренных      |Пункт 6 ст. 7|
   |предусмотренных|законодательством о налогах и     |             |
   |Налоговым      |сборах сроков не завершилось до   |             |
   |кодексом       |1 января 2007 г., указанные сроки |             |
   |               |исчисляются в порядке,            |             |
   |               |действовавшем до дня вступления   |             |
   |               |в силу настоящего Федерального    |             |
   |               |закона                            |             |
   +———————————————+——————————————————————————————————+—————————————+
   |Возврат (зачет)|Суммы налогов, сборов, пеней,     |Пункт 9 ст. 7|
   |излишне        |штрафов, излишне уплаченные       |             |
   |уплаченных     |(взысканные) до 1 января 2007 г.  |             |
   |(взысканных)   |и подлежащие возврату в           |             |
   |налогов,       |соответствии со ст. ст. 78, 79 и  |             |
   |сборов, пеней  |333.40 НК РФ (в ред. Закона       |             |
   |и штрафов      |N 137—ФЗ), возвращаются           |             |
   |               |налогоплательщику (налоговому     |             |
   |               |агенту, плательщику сбора) в      |             |
   |               |порядке, действовавшем до дня     |             |
   |               |вступления в силу Закона N 137—ФЗ |             |
   |               +——————————————————————————————————+—————————————+
   |               |Со дня вступления в силу Закона   |Пункт 10     |
   |               |N 137—ФЗ и до 1 января 2008 г.    |ст. 7        |
   |               |суммы излишне уплаченных          |             |
   |               |(взысканных) налогов, сборов,     |             |
   |               |пеней и штрафов подлежат возврату |             |
   |               |(зачету) за счет сумм поступлений,|             |
   |               |подлежащих перечислению в         |             |
   |               |соответствующий бюджет бюджетной  |             |
   |               |системы РФ в соответствии с       |             |
   |               |бюджетным законодательством РФ    |             |
   |               +——————————————————————————————————+—————————————+
   |               |В случае если уплата (взыскание)  |Пункт 11     |
   |               |налога, сбора, пеней и (или)      |ст. 7        |
   |               |штрафов производилась до 1 января |             |
   |               |2007 г. в иностранной валюте,     |             |
   |               |зачет (возврат) налогоплательщику |             |
   |               |(налоговому агенту, плательщику   |             |
   |               |сбора) сумм излишне уплаченных    |             |
   |               |(взысканных) налогов, сборов,     |             |
   |               |пеней и (или) штрафов, а также    |             |
   |               |начисление процентов за нарушение |             |
   |               |установленного срока возврата     |             |
   |               |указанных сумм осуществляются     |             |
   |               |после 31 декабря 2006 г. в валюте |             |
   |               |Российской Федерации,             |             |
   |               |пересчитанной по курсу            |             |
   |               |Центрального банка Российской     |             |
   |               |Федерации на день, когда произошла|             |
   |               |излишняя уплата (взыскание)       |             |
   +———————————————+——————————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок        |Налоговые проверки и иные         |Пункт 13     |
   |проведения     |мероприятия налогового контроля,  |ст. 7        |
   |налоговых      |в том числе связанные с налоговыми|             |
   |проверок       |проверками, которые начались после|             |
   |               |31 декабря 2006 г., проводятся в  |             |
   |               |порядке, установленном частью     |             |
   |               |первой Налогового кодекса         |             |
   |               |Российской Федерации (в ред.      |             |
   |               |Закона N 137—ФЗ)                  |             |
   |               +——————————————————————————————————+—————————————+
   |               |Налоговые проверки и иные         |Пункт 14     |
   |               |мероприятия налогового контроля,  |ст. 7        |
   |               |в том числе связанные с           |             |
   |               |налоговыми проверками, не         |             |
   |               |завершенные до 1 января 2007 г.,  |             |
   |               |проводятся в порядке,             |             |
   |               |действовавшем до дня вступления в |             |
   |               |силу Закона N 137—ФЗ. При этом    |             |
   |               |результаты указанных налоговых    |             |
   |               |проверок и иных мероприятий       |             |
   |               |налогового контроля оформляются в |             |
   |               |порядке, действовавшем до дня     |             |
   |               |вступления в силу Закона N 137—ФЗ |             |
   +———————————————+——————————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговые      |Налоговые санкции за нарушение    |Пункт 18     |
   |санкции        |законодательства о налогах и      |ст. 7        |
   |               |сборах, по которым решение        |             |
   |               |налогового органа было вынесено   |             |
   |               |до 1 января 2007 г., взимаются в  |             |
   |               |порядке, действовавшем до дня     |             |
   |               |вступления в силу Закона N 137—ФЗ |             |
   L———————————————+——————————————————————————————————+——————————————
   

(Продолжение следует)

Подписано в печать

15.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——