"Учет. Налоги. Право", 2006, N 36

Вопрос: Наша компания применяет "упрощенку" с момента образования. Мы приобрели основное средство стоимостью 10 001 руб. (в том числе НДС - 1526 руб.). Входит ли НДС в стоимость этого имущества при его списании на расходы? В вашей газете на этот вопрос однозначного ответа не нашла. Оказывается, эксперты "УНП" и специалисты УФНС России по г. Москве придерживаются разных мнений (см. "УНП" N 24, 2006, с. 12 "В "упрощенке" НДС не привяжешь к товарам"; "УНП" N 32, 2006, с. 3 московской вкладки "Прямой разговор").

Ирина Великородная, бухгалтер

Ответ: Благодарим вас, Ирина, за то, что вы внимательно читаете нашу газету. Но в упомянутых вами материалах рассматривались ситуации, к которым ваш пример отнести нельзя.

Специалист УФНС России в ходе "Горячей линии" рассуждал о случае, когда компания, применяющая "упрощенку" с момента образования, покупает основное средство. В этой ситуации НДС нужно включить в стоимость объекта. Для организаций, которые применяют "упрощенку" с момента постановки на учет в инспекции, она определяется по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Невозмещаемые налоги увеличивают первоначальную стоимость объекта (п. 8 ПБУ 6/01). Но для списания его стоимости на расходы основное средство должно являться амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Для компаний же, которые перешли на "упрощенку" с других налоговых режимов, порядок определения стоимости основных средств не установлен. Именно эту ситуацию рассмотрел эксперт "УНП" в статье "В "упрощенке" НДС не привяжешь к товарам". Мы считаем, что в этом случае НДС не учитывается в стоимости основных средств, поскольку правила бухучета при оценке основных средств применяются только для ситуации, рассмотренной выше. Значит, если имущество покупает компания, перешедшая на "упрощенку", например, с общего режима, то для нее стоимость основного средства определяется по ст. 257 НК РФ.

В вашей ситуации приобретенный объект нельзя отнести к амортизируемому имуществу. Поскольку его стоимость без учета НДС меньше 10 000 руб. Основным средством объект не является. Поэтому стоимость имущества вы можете списать как материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). НДС же учитывается как отдельный вид затрат (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

И.Степанов

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

15.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——