"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2006, N 9

Вопрос: Заполняется ли строка 190 в Приложении N 5а к листу 02 в скорректированной в 2006 г. налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по ликвидированному в 2005 г. обособленному подразделению за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации?

Г.Шарикова

Ответ: По ликвидированному обособленному подразделению за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, строка 190 в Приложении N 5а к листу 02 Декларации заполняется (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/2/132).

По строке 190 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585; далее - Инструкция).

При составлении Декларации для направления ее по месту нахождения обособленного подразделения по строке 100 подраздела 1.1 разд. 1 отражается соответствующий показатель строки 190 Приложения N 5а к листу 02.

При этом показатель по строке 100 подраздела 1.1 разд. 1 равен показателю строки 440 листа 02, деленному на показатель строки 460 листа 02 (п. 2.3 Инструкции).

В свою очередь, по строке 440 листа 02 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года (п. 3 Инструкции).

По строке 460 листа 02 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строке 440 листа 02.

Это означает, что если по ликвидированному обособленному подразделению за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, строка 190 в Приложении N 5а к листу 02 Декларации будет заполняться, то в указанные периоды будет дополнительно начисляться сумма налога с налоговой базы переходного периода, что неправомерно.

По мнению автора, по ликвидированному в 2005 г. обособленному подразделению за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, строка 190 в Приложении N 5а к листу 02 Декларации, скорректированной в 2006 г., не заполняется.

А.Евдокимов

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Подписано в печать

14.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——