"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2006, N 9

Вопрос: Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения, но клиенты просят выставлять им счета-фактуры. Нужно ли нам выставлять клиентам нулевой счет-фактуру? Если да, то сколько экземпляров счета-фактуры нужно делать (только клиенту или себе тоже)?

Д.Смолянкин

Ответ: Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (ст. 346.11 НК РФ).

Обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). В п. 1.2 Методических рекомендаций по НДС (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447) сказано, что организации и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры (выписывают только когда выступают в роли налоговых агентов).

Поэтому ваша организация не должна выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) своим клиентам (покупателям).

С нулевыми счетами-фактурами дело обстоит так. Оформление счетов-фактур без выделения сумм НДС предусмотрено только при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения (ст. 149 НК РФ), а также при освобождении плательщика согласно ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Таким образом, Налоговым кодексом не предусмотрено оформление налогоплательщиками, применяющими УСН, счетов-фактур "Без налога (НДС)". То же самое можно сказать и о нулевых счетах-фактурах. Но и запретов на этот счет в НК РФ нет.

Следует отметить, что счет-фактура служит только для того, чтобы принять НДС к вычету. По нулевому счету-фактуре покупателю зачесть нечего, поэтому выставленный клиенту нулевой счет-фактура, по сути, является для него бесполезным. При этом "упрощенцу" только прибавится работы.

Вы вправе самостоятельно решить, оформлять ли своим клиентам нулевые счета-фактуры (в том числе, сколько экземпляров их делать). Налоговая ответственность за оформление счетов-фактур в случаях, не предусмотренных НК РФ, не установлена.

И.Горшкова

Ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

Подписано в печать

14.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——