"Учет. Налоги. Право", 2006, N 35

Вопрос: Наша компания применяет "упрощенку". Одному из клиентов мы выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Налог в бюджет не перечислили. Теперь налоговики требуют не только перечислить налог, но и заплатить штраф и пени. Кроме того, нас собираются оштрафовать за то, что мы не сдали декларацию по НДС. Насколько правомерны такие действия? Ведь мы же не являемся плательщиками НДС.

Анна Саенко, главный бухгалтер

Ответ: Анна, из вашего письма следует, что у вас уже есть аргумент для спора с налоговиками - "упрощенцы" не являются плательщиками НДС, значит, наказать их за неуплату налога нельзя. Нормы НК РФ, мнения чиновников и экспертов помогут разобраться, насколько приемлем этот аргумент.

Пункт 5 ст. 173 НК РФ гласит, что компании, не являющиеся плательщиками НДС, при выделении в счете-фактуре суммы налога обязаны перечислить ее в бюджет. Также нужно сдать декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ). Однако, как вы верно заметили, санкции за неуплату налога и несвоевременное представление декларации предусмотрены только для налогоплательщиков (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ). Компании, применяющие специальные налоговые режимы, плательщиками НДС не являются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, санкции к ним неприменимы.

Чиновники: придется заплатить не только налог, но и штраф

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что компания обязана перечислить налог в бюджет и сдать декларацию. В противном случае ей грозит штраф за неуплату НДС и непредставление отчетности:

- Действия инспекторов абсолютно правомерны. Если компания, работающая на "упрощенке", выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то налог нужно перечислить в бюджет и сдать в инспекцию декларацию. В противном случае налагаются штрафные санкции по ст. ст. 122 и 119 НК РФ. Кроме того, организация должна будет заплатить и пени по ст. 75 НК РФ. Тот факт, что компания не является плательщиком НДС, не может освободить ее от санкций.

Независимые эксперты: наказания не избежать

Владислав Брызгалин, директор агентства правовой безопасности "Налоговый щит", поддержал позицию налоговиков:

- Нормы ст. ст. 173 и 174 НК РФ обязывают в этой ситуации перечислить в бюджет сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, и сдать декларацию. За невыполнение этих требований ст. ст. 119 и 122 НК РФ предусмотрены штрафные санкции. Кроме того, компании будут начислены пени за несвоевременную уплату налога.

Согласен с коллегой и Александр Погребс, вице-президент региональной общественной организации "Общество защиты прав добросовестных налогоплательщиков":

- Для компаний, не являющихся плательщиками НДС, предусмотрена специальная норма, обязывающая их перечислить налог и сдать декларацию, если в счете-фактуре НДС выделен. Соответственно, можно говорить о том, что компания приобретает обязанности налогоплательщика. Поэтому санкций в данной ситуации не избежать.

Наше мнение: санкции применить нельзя

И чиновники, и эксперты, к сожалению, высказались не в пользу вашей компании. Но мы согласны с ними лишь отчасти: действительно, вам нужно перечислить недоимку по НДС и сдать декларацию.

А вот сумму штрафов и пеней можно попытаться оспорить. Мы считаем, что есть шанс в суде доказать, что ваша компания не обязана платить санкции. Арбитражная практика подтверждает, что оштрафовать организацию за неуплату налога и непредставление декларации можно, только когда она является плательщиком НДС (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.07.2006 N Ф09-6139/06-С2).

Материал подготовил

И.Степанов

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

08.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——