"Учет. Налоги. Право", 2006, N 35

Вопрос: Недавно наша фирма заключила договор добровольного медицинского страхования работников. Для налога на прибыль такие расходы нормируются. Хотела бы узнать, будет ли облагаться данная сумма ЕСН и взносами в Пенсионный фонд.

Л.Полянская, главный бухгалтер

Ответ: Нет, Лидия, вы не должны начислять ЕСН на сумму расходов по договорам добровольного медицинского страхования. Причем независимо от срока действия такого договора. Такой же позиции по этому вопросу придерживаются и столичные налоговики (Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 23.03.2006 N 21-08/22586).

Если ваша компания заключила договор добровольного медицинского страхования работников на срок более одного года, то платежи не облагаются ЕСН по пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ. Обратите внимание: гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ, в отличие от гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, не содержит норм, ограничивающих размеры страховых взносов, которые освобождаются от обложения ЕСН. Напомним, что для налога на прибыль в расходы можно отнести платежи в размере не более 3 процентов от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

При заключении договора на срок менее одного года вы не можете отнести страховые платежи в состав расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). И если вы не учитываете для налога на прибыль взносы на медицинское страхование своих сотрудников, то в этом случае применяете п. 3 ст. 236 НК РФ. На основании этой нормы Кодекса такие выплаты не признаются объектом обложения по ЕСН.

Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, то их в вашем случае также не нужно начислять. Дело в том, что объектом обложения взносами в Пенсионный фонд и базой для их начисления являются объект и налоговая база для ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

М.Астахова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

08.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——