"Главбух", 2006, N 18

Вопрос: До 2006 г. мы начисляли НДС "по оплате", а с 2006 г. перешли на упрощенную систему налогообложения. В декабре 2005 г. был отгружен товар, плата за который поступила в январе 2006 г. В этом месяце мы начислили и уплатили в бюджет НДС. А соответствующую декларацию представили только в марте 2006 г. Нас оштрафовали за непредставление декларации в срок. Правы ли инспекторы?

С.М.Тхаркахова, бухгалтер

Ответ: Да, инспекторы правы.

Помимо того что фирма заплатила налог, организация должна была отчитаться по НДС перед налоговыми органами. Декларацию следовало подать по итогам января.

Причина в том, что по общему правилу налоговый период по НДС равен месяцу. Налоговый же период, равный кварталу, устанавливается только для отдельных категорий плательщиков НДС (п. 2 ст. 163 НК РФ).

Ваша организация с 1 января 2006 г. плательщиком НДС не является. Поэтому вам отчитываться по НДС надо по итогам того месяца, в котором была определена налоговая база по данному налогу. Деньги от покупателя поступили в январе. Тогда же вы начислили НДС с возникшей при поступлении оплаты налоговой базы. Следовательно, отчитаться вам следовало не позднее 20 февраля 2006 г.

Е.Н.Вихляева

Главный специалист

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

06.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——