"Главбух", 2006, N 18

ПОПРАВКИ В ТРУДОВОЙ КОДЕКС УМЕНЬШАЮТ НАЛОГИ

С 6 октября начнет действовать новая редакция Трудового кодекса РФ. Это событие в первую очередь знаменательно для бухгалтеров, исчисляющих зарплату и отпускные. С 6 октября расчет отпускных станет более трудоемким (подробности на с. 24).

Но есть и поправки, которые стоит взять на вооружение специалистам, отвечающим за оптимизацию налогов. Это изменения по компенсациям за разъездную работу сотрудников и несвоевременную выдачу зарплаты.

Мы подготовили специальную рубрику - путеводитель по важнейшим изменениям в Трудовой кодекс. Наши материалы помогут вам правильно рассчитать отпускные в самых сложных ситуациях, а также выгодно использовать новые возможности законодательства.

Изменения в трудовом законодательстве, которые влияют

на расчет отпускных и налогов

     
   ———————————————————————————————T—————————————————————————————————¬
   |     До внесения изменений    |     После внесения изменений    |
   L——————————————————————————————+——————————————————————————————————
   

Изменения в ст. 139 Трудового кодекса РФ

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Среднедневной заработок для Среднедневной заработок для

оплаты отпусков и выплаты оплаты отпусков и выплаты

компенсации за компенсации за неиспользованные

неиспользованные отпуска отпуска исчисляется за последние

исчисляется за последние три 12 календарных месяцев путем

календарных месяца путем деления суммы начисленной

деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4

заработной платы на 3 и на (среднемесячное число

29,6 (среднемесячное число календарных дней). Подробно о

календарных дней) новых правилах расчета отпускных

читайте на с. 24 - 30

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Новая ст. 168.1 Трудового кодекса РФ

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Трудовой кодекс РФ не В Трудовом кодексе РФ появилась

устанавливал перечень ст. 168.1. Благодаря ей

расходов, которые фирма могла организации могут возмещать

компенсировать сотрудникам за сотрудникам любые расходы,

разъездную работу. Но на связанные с разъездной работой.

практике организации Причем эти суммы являются

выплачивали надбавку за компенсацией, не облагаемой

разъездной характер работы, зарплатными налогами. Подробно о

которая облагалась ЕСН и НДФЛ, том, как можно сэкономить на

или компенсировали стоимость налогах, выплачивая компенсацию

проезда, которую инспекторы за разъездной характер работы,

требовали облагать единым читайте на с. 33 - 44

социальным налогом

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Изменения в ст. 236 Трудового кодекса РФ

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

До 6 октября материальная В новой редакции ст. 236

ответственность работодателя Трудового кодекса РФ прямо

перед работниками за задержку указано, что "обязанность

зарплаты наступала лишь в выплаты указанной денежной

случае его вины. Это следовало компенсации возникает независимо

из ст. 233 Трудового кодекса, от наличия вины работодателя".

с которой в старой редакции О процедуре расчета, а также

Кодекса было увязано действие о нюансах налогообложения

ст. 236, предусматривающей компенсации читайте на с. 45 - 49

выплату компенсации в случае

задержки выплаты заработной

платы

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Компенсации за разъездную работу. Сотрудники Минфина России, отвечая на запросы журнала "Главбух", признали, что одна поправка в Трудовой кодекс РФ позволяет уменьшить налоги. Речь идет о ст. 168.1, которая с 6 октября вводится для организаций, чьи сотрудники постоянно находятся в разъездах. В этой статье законодатели четко прописали расходы, которые работодатель компенсирует сотрудникам при разъездной работе.

Фактически ст. 168.1 Трудового кодекса РФ позволяет возмещать работникам любые суммы, потраченные во время служебных поездок. И все эти выплаты, по официальным разъяснениям сотрудников Минфина России, без проблем учитываются при расчете налога на прибыль, а также не облагаются никакими зарплатными налогами. Такую информацию содержат Письма финансового ведомства - от 21 августа 2006 г. N 03-05-02-04/130, от 29 августа 2006 г. N 03-03-04/1/642 и от 29 августа 2006 г. N 03-05-01-04/252 (тексты опубликованы на с. 39, 36 и 43).

Но, чтобы учесть компенсации за разъездной характер работы при расчете налога на прибыль и не облагать ЕСН, пенсионными взносами и НДФЛ, важно безупречно оформить оправдательные документы. Ведь у проверяющих не должно возникнуть подозрений, что суммы возмещаемых расходов нереальны.

Важно и то, что компенсации расходов, связанных с разъездной работой, не нормируются при расчете налогов. Главное в локальном нормативном акте, трудовых или коллективном договорах предусмотреть, в какой сумме работодатель будет выплачивать подобные компенсации. Отсутствие норм расходов по служебным поездкам выгодно отличает налогообложение таких сумм от затрат по командировкам. Ведь при командировках суточные учитываются по нормам, причем при расчете не только налога на прибыль, но зачастую (по настоянию чиновников) и зарплатных налогов.

Вывод такой: если сотрудник организации часто ездит в командировки, то их выгоднее оформить как служебные поездки. И для работника установить разъездной характер работы. Сделать это позволяют упомянутые разъяснения Минфина России, полученные "Главбухом". В них прямо говорится, что организации самостоятельно устанавливают в локальных нормативных актах, трудовых или коллективных договорах перечень сотрудников, работа которых носит разъездной характер.

Подробности вы найдете на страницах 33 - 44.

Компенсация за задержку зарплаты. Еще одна компенсация, которую некоторые организации выплачивают, чтобы сэкономить на налогах, предусмотрена в ст. 236 Трудового кодекса РФ. Это компенсация за несвоевременную выдачу заработной платы.

С 6 октября тот факт, что организация не виновна в задержке зарплаты или пособий по временной нетрудоспособности, не будет освобождать от обязанности выдавать компенсацию. Ее размер должен составлять не менее 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных сумм за каждый день просрочки.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается ЕСН, пенсионными взносами и НДФЛ. При этом организация может выплачивать компенсацию в размере, превышающем 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. И все равно выплаченные суммы независимо от их размера не облагаются ЕСН, пенсионными взносами, НДФЛ и взносами от несчастных случаев.

Но уменьшение официальной зарплаты или премии за счет компенсации чревато проблемой с налогом на прибыль. Инспекторы пытаются не разрешить включать такие выплаты в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход.

О плюсах и минусах такого способа оптимизации налогообложения можно прочитать на странице 48.

Подписано в печать

06.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——