"Российский налоговый курьер", 2006, N 18

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИ ЗАМЕНЕ ТОВАРА

Федеральная налоговая служба в Письме от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@ ответила на вопросы о порядке обложения НДС внешнеторговых операций по замене товара, качество которого не соответствует условиям договора.

В Письме рассмотрены две ситуации. Первая: иностранный покупатель возвращает российскому продавцу товар. Причем ранее по данному товару обоснованность применения нулевой ставки уже была подтверждена налоговыми органами.

При возврате товара российский налогоплательщик обязан откорректировать величину налоговой базы на сумму возвращенного товара и представить уточненную декларацию за тот период, в котором был собран полный пакет документов для обоснования применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость. Одновременно с корректировкой величины налоговой базы налогоплательщик должен уточнить и величину налоговых вычетов. Поставка товара взамен бракованного будет осуществляться по ставке НДС 0% при условии представления подтверждающих документов.

Вторая ситуация: российский покупатель возвращает иностранному продавцу некачественный товар для замены. Российский налогоплательщик должен восстановить к уплате в бюджет сумму налога, ранее правомерно принятую к вычету, в части, приходящейся на возвращенный товар. Данная сумма НДС отражается в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором товар был возвращен.

Подписано в печать

30.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——