Вопрос: Организацией, зарегистрированной в Москве, в целях осуществления уставной деятельности в Саратове создано обособленное подразделение, не зарегистрированное в учредительных документах организации и не имеющее отдельного баланса. При этом организация начисляет и выплачивает заработную плату работникам обособленного подразделения.

В банке Саратова организация открыла расчетный счет, который используется для осуществления основной деятельности организации, в том числе для выплаты заработной платы работникам обособленного подразделения.

В соответствии с п.8 ст.24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, должны уплачивать страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 8 ст.243 НК РФ установлено, что обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Письмом ПФР и МНС России от 11, 14 июня 2002 г. N N МЗ-16-25/5221, ВГ-6-05/835 "Об уплате страховых взносов организациями, в состав которых входят обособленные подразделения" разъяснено, что "в целях применения п.8 ст.24 Федерального закона N 167-ФЗ налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату страховых взносов централизованно по месту своего нахождения".

В этом случае такие организации декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют по месту своего нахождения.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате страховых взносов, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам по месту своего нахождения.

Просим разъяснить, куда - по месту нахождения организации в Москве или по месту нахождения обособленного подразделения в Саратове - следует уплачивать ЕСН и страховые взносы в ПФР, а также представлять декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по выплатам заработной платы работникам обособленного подразделения организации, проживающим в Саратов, при следующих условиях:

а) обособленное подразделение не выделено на отельный баланс;

б) обособленное подразделение не имеет отдельного расчетного счета (выплата заработной платы работникам обособленного подразделения осуществляется с расчетного счета, открытого организацией в саратовском банке)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 июля 2004 г. N 03-05-04/84

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обособленными подразделениями организации и сообщает следующее.

В соответствии с п.8 ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Совместным Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и МНС России от 11, 14 июня 2002 г. N N МЗ-16-25/5221, БГ-6-05/835 разъяснено, что организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке, аналогичном порядку уплаты единого социального налога и представления отчетности по налогу обособленными подразделениями организации, установленному п.8 ст.243 Кодекса.

Таким образом, в случае если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных п.8 ст.243 Кодекса, то уплата единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется организацией централизованно по месту своего нахождения.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

02.07.2004

————