Вопрос: На балансе нашего предприятия находится столовая, оказывающая услуги общепита как работникам предприятия, так и другим лицам на общих основаниях (без предоставления каких-либо льгот работникам).

Данное подразделение территориально обособлено и выделено на самостоятельный баланс. Столовая убыточна.

Следует ли в части налогообложения данного подразделения руководствоваться положениями ст.275.1 НК РФ?

Ответ: Статьей 275.1 НК РФ установлено, что налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

При этом для целей гл.25 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

Из содержания рассматриваемой статьи можно сделать вывод о том, что для отнесения объекта к обслуживающему производству необходимо одновременное выполнение следующих условий:

- деятельность структурного подразделения не связана с деятельностью самой организации;

- структурное подразделение является обособленным. Согласно ст.11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

- структурное подразделение реализует услуги как работникам организации, так и сторонним лицам, т.е. возмездно оказывает услуги другим лицам (ст.39 НК РФ). Отметим, что предоставление льготного обслуживания работникам организации не является решающим фактором при решении вопроса об отнесении данного структурного подразделения к объекту обслуживающих производств и хозяйств.

В рассматриваемой ситуации деятельность столовой полностью соответствует перечисленным выше критериям. Следовательно, при формировании налоговой базы, а также при списании убытка по указанной в вопросе деятельности структурного подразделения необходимо руководствоваться ст.275.1 НК РФ.

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

01.07.2004

————