"Учет. Налоги. Право", 2006, N 32

Вопрос: Мы оплачиваем аренду помещения за текущий месяц в начале месяца. Акт и счет-фактуру получаем от арендодателя в конце месяца. Но он отказывается проставлять в счете-фактуре номер платежного поручения. По его мнению, полученная в начале месяца оплата не считается авансом, так как услуги оказываются в том же месяце. Правильно ли это и можем ли мы принимать НДС к вычету по таким счетам-фактурам?

Мария Шарова, главный бухгалтер

Ответ: Нет, такой порядок оформления счетов-фактур неправильный.

Ваш арендодатель нарушает требования пп. 4 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. Дело в том, что услуги аренды можно считать фактически оказанными только в конце месяца. Поэтому полученная арендодателем в начале месяца оплата считается 100-процентной предоплатой.

При получении авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним из обязательных требований при заполнении счетов-фактур является указание номера платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Поскольку в вашем случае плата за услуги была получена арендодателем до даты их фактического оказания, в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа, на основании которого поступила предоплата. По мнению Минфина России, это требование должно выполняться и в том случае, когда получение аванса и факт оказания услуги состоялись в одном и том же налоговом периоде (Письмо от 20.01.2004 N 04-03-11/07).

Счета-фактуры, выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ). Чтобы к вам не возникли претензии со стороны налоговиков в отношении применения вычета, советуем убедить вашего арендодателя представлять счета-фактуры с указанием номера платежного документа, а также внести дополнения в ранее полученные документы.

О.Сергеева

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

18.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——