"Финансовая газета", 2006, N 33

Вопрос: Налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде был получен доход в виде оплаты труда в сумме 10 000 руб. С указанной суммы был исчислен и удержан налог в сумме 1300 руб. Помимо этого по перерасчету за предыдущий налоговый период был дополнительно удержан налог в сумме 100 руб. Как в данном случае правильно заполнить разд. 5 Справки о доходах физических лиц?

Ответ: Раздел 5 Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@, заполняется согласно Приложению N 1 к форме N 2-НДФЛ "Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год". Согласно указанным Рекомендациям п. 5.5 Справки "Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет" заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет и в нем указывается сумма возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет. В п. п. 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет. Если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, то в п. 5.8 "Задолженность по налогу за налогоплательщиком" указывается сумма данной задолженности. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в п. 5.9. Если по итогам налогового периода задолженности по налогу не возникает, п. п. 5.8 и 5.9 не заполняются.

В рассматриваемом случае исчисленная сумма налога была удержана у физического лица в полном объеме. Кроме этого, у данного лица была удержана сумма налога в результате перерасчета налоговых обязательств за предыдущий налоговый период. Так как возникшая задолженность по налогу в отчетном налоговом периоде была погашена, п. 5.8 Справки не заполняется. При этом следует учитывать, что за те налоговые периоды, по которым налоговым агентом были произведены перерасчеты налога в связи с уточнением налоговых обязательств, должны быть представлены новые сведения взамен ранее представленных.

С.Колобов

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

16.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——