 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
<Комментарий к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения"> ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 9)
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 9
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.04.2006 N 65Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" <*>>
————————————————————————————————
<*> В текст комментария к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н включены пример расчета транспортного налога и фрагменты заполнения декларации формы по КНД 1152004 (разд. 1 и 2).
1. Общие положения
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Суммы налога, подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы транспортного налога самостоятельно.
Согласно п. 1 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода обязаны представлять налоговую декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной Минфином России, в налоговый орган, в котором налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения транспортных средств. Форма налоговой декларации по транспортному налогу (далее - Декларация) утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, который применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2006 г. Статьей 363.1 НК РФ установлен срок представления Декларации - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, налогоплательщики должны представить Декларацию за 2006 г. по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, в срок до 1 февраля 2007 г.
2. Структура Декларации
2.1. Общие положения
Декларация включает: - титульный лист; - разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"; - разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)". Начинать заполнение Декларации налогоплательщики должны с разд. 2, а итоговые показатели из него они должны переносить в разд. 1 Декларации.
2.2. Порядок заполнения раздела 2 Декларации
Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. При наличии у налогоплательщика транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в который представляется Декларация, разд. 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика. По строке 010 отражается соответствующий код административно-территориального образования, на территории которого находятся транспортные средства, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. По строке 020 указываются: - в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортном средстве; - в графе 2 - код вида транспортного средства в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н (далее - Порядок заполнения Декларации); - в графе 3 - идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства, а именно: для наземных транспортных средств - идентификационный номер - VIN; для водных транспортных средств - идентификационный номер судна - ИМО; для воздушных транспортных средств - серийный заводской номер судна; - в графе 4 - марка транспортного средства согласно документу о государственной регистрации транспортного средства; - в графе 5 - регистрационный знак транспортного средства, при этом для водных транспортных средств приводится регистрационный номер судна, для воздушных транспортных средств - регистрационный знак судна; - в графе 6 - налоговая база, которая определяется следующим образом. По транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговая база указывается как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. По воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база устанавливается как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы. По водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база приводится как валовая вместимость в регистровых тоннах. По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах. По водным и воздушным транспортным средствам, не приведенным в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется как единица транспортного средства, и в этом случае в графе 6 проставляется "1"; - в графе 7 отражается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366. Коды единиц измерения указаны в Приложении N 2 к Порядку заполнения Декларации; - в графе 8 приводится срок использования транспортного средства; он определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случае, если применяются дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства; - в графе 9 отражается коэффициент в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства происходят в течение одного календарного месяца, этот срок принимается как один полный месяц; - в графе 10 приводится ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства; - в графе 11 отражается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы (показатель в графе 6), налоговой ставки (показатель в графе 10) и коэффициента (показатель в графе 9); - в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. Эта графа заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абз. 3 ст. 356 НК РФ. Коды, наименования и основания применения налоговых льгот приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения Декларации; - в графе 13 отражается сумма налоговой льготы. В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, приведенной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9. Если установленная законом субъекта Российской Федерации льгота по транспортному налогу уменьшает исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения графы 11 и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто. При установлении законом субъекта Российской Федерации льготы по транспортному налогу в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке; - в графе 14 приводится исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и определяемая как разность значений граф 11 и 13. По транспортным средствам, для которых законами субъектов Российской Федерации установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.
2.3. Порядок заполнения раздела 1 Декларации
По строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, приведенная по строке 060. По строке 020 отражается код по ОКАТО. Данный код записывается в отведенном для него поле начиная с первой ячейки, поскольку код конкретного административно-территориального образования может содержать менее 11 знаков, в ячейках, оставшихся пустыми, ставятся нули. По строке 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Эта величина формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц разд. 2 Декларации с соответствующим кодом по ОКАТО. По строке 040 отражается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода. По строке 050 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода и определяемая как разность показателей строк 030 и 040. Если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 050 указываются нули. По строке 060 отражается сумма излишне уплаченного в бюджет налога, значение которой определяется как разность показателей строк 040 и 030. Если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 060 приводятся нули.
3. Пример заполнения Декларации
На организацию в органах ГИБДД зарегистрировано четыре транспортных средства: - грузовой автомобиль КамАЗ-532150 (мощность двигателя - 250 л. с., регистрационный знак - м155уу177rus, VIN - XTC53215012149283); - автобус КАВЗ-3976-020 (мощность двигателя - 100 л. с., регистрационный знак - а222гг177rus, VIN - X1Y39762010032415); - легковой автомобиль ВАЗ-2109 (мощность двигателя - 80 л. с., регистрационный знак - е167вв177rus, VIN - XTA21093050009874), который приобретен организацией в июне 2006 г.; - легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя - 72 л. с., регистрационный знак - е145кк177rus, VIN - XTA21073070011567). В регионе, где находятся транспортные средства, установлены следующие налоговые ставки по транспортному налогу: - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с. - 52 руб.; - для автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. - 15 руб.; - для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 10 руб. Согласно региональному закону о транспортном налоге данная организация не имеет права на льготы. Организация начинает заполнять Декларацию за 2006 г. с разд. 2 (см. разд. 2 на с. 49).
——T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00002 ——————|
| 5————|
| Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству 2————|
| (по данным налогоплательщика) 0————|
| 0————|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ 4————|
|Код по ОКАТО 010 |3|5|2|6|3|5|5|8|0|0|0| 0————|
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— 3————|
| 2————|
| Код строки 020 ——————|
|————T——————T—————————————————T—————————————T————————————T———T—————T—————T———————T—————T——————T———T——————T——————¬ ——+
|| N |Код |Идентификационный| Марка |Регистрац. |На—|Еди— |Срок |Коэффи—|Став—|Исчис—|Код|Сумма |Исчис—| L—+
||п/п|вида | номер |транспортного|знак |ло—|ница |ис— |циент, |ка |ленная|на—|нало— |ленная| |
|| |транс—| транспортного | средства |транспорт— |го—|изме—|поль—|опреде—|нало—|сумма |ло—|говой |сумма | К И |
|| |порт— | средства | |ного |вая|рения|зова—|ляемый |га |налога|го—|льготы|нало— | П Н |
|| |ного | | |средства |ба—|нало—|ния |в соот—| | |вой|(руб.)|га, | П Н |
|| |сред— | | | |за |говой|(пол—|ветст— | | |ль—| |подле—| ——¬——¬|
|| |ства | | | | |базы |ных |вии с | | |го—| |жащая | |5||1||
|| | | | | | |по |лет) |п. 3 | | |ты | |уплате| +—++—+|
|| | | | | | |ОКЕИ | |ст. 362| | | | |в | |5||8||
|| | | | | | | | |НК РФ | | | | |бюджет| +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |2||3||
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |12 | 13 | 14 | +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |5||0||
|| 1 |520 01|XTC53215012149283|КамАЗ—532150 |м155уу177rus|250| 251 | — | 1 | 52 |13 000| — | — |13 000| +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |0||0||
|| 2 |540 03|X1Y39762010032415|КАВЗ—3976—020|а222гг177rus|100| 251 | — | 1 | 15 | 1 500| — | — | 1 500| +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |1||0||
|| 3 |510 04|XTA21093050009874|ВАЗ—2109 |е167вв177rus| 80| 251 | — | 0,5 | 10 | 400| — | — | 400| +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |0||0||
|| 4 |510 04|XTA21073070011567|ВАЗ—2107 |е145кк177rus| 72| 251 | — | 1 | 10 | 720| — | — | 720| +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |0||0||
|| | | | | | | | | | | | | | | +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |1||2||
|| | | | | | | | | | | | | | | L——+—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |3||
|| | | | | | | | | | | | | | | +—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |4||
|| | | | | | | | | | | | | | | +—+|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ Стр.|5||
|| | | | | | | | | | | | | | | ——¬L——|
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |0| |
|| | | | | | | | | | | | | | | +—+ |
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |0| |
|| | | | | | | | | | | | | | | +—+ |
|+———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————+ |3| |
|| | | | | | | | | | | | | | | L—— |
|L———+——————+—————————————————+—————————————+————————————+———+—————+—————+———————+—————+——————+———+——————+——————— |
| Форма |
| по КНД |
| 1152004 |
+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
По строке 010 разд. 2 указывается код по ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 35263558000 (условный). По строке 020 налогоплательщик приводит данные по грузовому автомобилю КамАЗ-532150: - в графе 1 - порядковый номер записи сведений - 1; - в графе 2 - код вида транспортного средства - 520 01 (из Приложения N 1 к Порядку заполнения Декларации); - в графе 3 - идентификационный номер транспортного средства в соответствии с документом о его регистрации - XTC53215012149283; - в графе 4 - марку транспортного средства согласно документу о государственной регистрации транспортного средства - КамАЗ-532150; - в графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - м155уу177rus; - в графе 6 - налоговую базу - мощность двигателя в л. с. - 250; - в графе 7 - код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ - 251 (из Приложения N 2 к Порядку заполнения Декларации); - в графе 8 - прочерк (законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге, где находятся транспортные средства, не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства); - в графе 9 - коэффициент - 1 (транспортное средство было зарегистрировано на организацию в течение всего налогового периода); - в графе 10 - ставку транспортного налога, установленную законом субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с., - 52 (руб.); - в графе 11 - исчисленную сумму налога - 13 000 (руб.) (250 л. с. x 52 руб. x 1); - в графах 12 и 13 - прочерки (согласно региональному закону у организации нет льгот); - в графе 14 - исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, - 13 000. В аналогичном порядке заполняются сведения для остальных транспортных средств: по автобусу КАВЗ-3976-020: по легковому автомобилю ВАЗ-2109 - в графе 1 - 2; - в графе 1 - 3; - в графе 2 - 540 03; - в графе 2 - 510 04; - в графе 3 - X1Y39762010032415; - в графе 3 - XTA21093050009874; - в графе 4 - КАВЗ-3976-020; - в графе 4 - ВАЗ-2109; - в графе 5 - а222гг177rus; - в графе 5 - е167вв177rus; - в графе 6 - 100; - в графе 6 - 80; - в графе 7 - 251; - в графе 7 - 251; - в графе 8 - прочерк; - в графе 8 - прочерк; - в графе 9 - 1; - в графе 9 - 0,5 (6 мес. : - в графе 10 - 15; 12 мес., так как легковой - в графе 11 - 1500 автомобиль ВАЗ-2109 (100 л. с. x 15 руб. x 1); был приобретен в июне 2006 г.); - в графах 12 и 13 - прочерки; - в графе 10 - 10; - в графе 14 - 1500; - в графе 11 - 400 (80 л. с. x 10 руб. x 0,5); - в графах 12 и 13 - прочерки; - в графе 14 - 400; по легковому автомобилю ВАЗ-2107: - в графе 1 - 4; - в графе 2 - 510 04; - в графе 3 - XTA21073070011567; - в графе 4 - ВАЗ-2107; - в графе 5 - е145кк177rus; - в графе 6 - 72; - в графе 7 - 251; - в графе 8 - прочерк; - в графе 9 - 1; - в графе 10 - 10; - в графе 11 - 720 (72 л.с. x 10 руб. x 1); - в графах 12 и 13 - прочерки; - в графе 14 - 720. После заполнения разд. 2 Декларации организация приступает к формированию показателей разд. 1 (см. разд. 1 на с. 48).
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |1|8|3|0|0|0|0|0|2|3|4|5| | |
| 52004025 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|5|2|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| Форма по КНД 1152004| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | |
| (по данным налогоплательщика) | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|6|0|4|0|1|1|0|2|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |3|5|2|6|3|5|5|8|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Исчисленная сумма налога, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|подлежащая уплате в 030 | | | | | | | | | | |1|5|6|2|0| | |
|бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансовых платежей, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|подлежащая уплате в бюджет 040 | | | | | | | | | | |1|1|6|8|1| | |
|в течение налогового периода L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|(руб.) | |
| | |
|Сумма налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет по итогам 050 | | | | | | | | | | | |3|9|3|9| | |
|налогового периода (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога к ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уменьшению (руб.) 060 |0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| Иванов Иван Николаевич | |
| Руководитель ————————————————————————— | |
| Фамилия, Имя, Отчество | |
| (полностью) | |
| | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись _________________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| Сидорова Елена Петровна | |
| Главный бухгалтер ————————————————————————— | |
| Фамилия, Имя, Отчество | |
| (полностью) | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись _________________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
По строке 010 приводится КБК - 18210604011021000110. По строке 020 отражается код по ОКАТО - 35263558000. По строке 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 15 620 (руб.) [сумма значений по графе 14 разд. 2 Декларации (13 000 руб. + 1500 руб. + 400 руб. + 720 руб.)]. Предположим, что в течение налогового периода организация уплатила в бюджет авансовые платежи по налогу в размере 11 681 (руб.), эта сумма должна быть отражена по строке 040. По строке 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода и определяемая как разность показателей строк 030 и 040, - 3939 (руб.) (15 620 руб. - 11 681 руб.). По строке 060 проставляются нули, поскольку у организации нет суммы излишне уплаченного в бюджет налога.
О.В.Филатова Советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Подписано в печать 04.08.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации