Вопрос: Сельскохозяйственный товаропроизводитель (ГУП) просит разъяснить.

1. В соответствии с законом хозяйства, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, освобождены от уплаты налога на прибыль. Правомерно ли на основании постановления правительства Республики Дагестан с унитарных предприятий взимается в бюджет 10% от прибыли?

2. Налоговый орган наложил арест на наш счет в банке, и все поступающие средства изымаются в счет погашения задолженности по налогам. Правомерно ли это?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 июня 2004 г. N 03-02-05/3/52

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налогового законодательства и сообщает следующее.

Согласно п.3 ст.346.1 гл.26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В соответствии со ст.295 "Права собственника в отношении имущества, находящегося в хозяйственном ведении" Гражданского кодекса Российской Федерации собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.

Аналогичное положение содержится и в ст.17 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", согласно которой собственник имущества государственного или муниципального предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия.

Государственное или муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления.

Постановление правительства Республики Дагестан от 25.06.2001 N 132 "О совершенствовании управления государственными унитарными предприятиями и находящимися в собственности Республики Дагестан пакетами акций открытых акционерных обществ" обязало руководителей унитарных предприятий с 2001 г. ежеквартально перечислять в республиканский бюджет Республики Дагестан суммы в размере 10 процентов от прибыли отчетного периода, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Таким образом, уплачиваемые государственными унитарными предприятиями, находящимися в собственности Республики Дагестан, на основании постановления правительства Республики Дагестан 10 процентов от чистой прибыли в бюджет Республики Дагестан являются не налогом на прибыль организаций, а частью прибыли, которую получает собственник имущества государственного унитарного предприятия в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях".

Также сообщаем, что ст.1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" определяет, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Статья 31 Кодекса определяет права налоговых органов. Согласно пп.5 п.1 этой статьи налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации установлен ст.76 Кодекса.

Так, в соответствии с п.2 ст.76 Кодекса решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, а также в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации и в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

17.06.2004

————